Cục Thuế TP. Hà Nội vừa đưa ra cảnh báo về 8 hành vi vi phạm liên quan đến hóa đơn, chứng từ không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng. Nội dung này được quy định cụ thể tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, có hiệu lực từ ngày 1/7/2025, nhằm tăng cường quản lý thuế nhưng vẫn tạo điều kiện cho người nộp thuế chủ động khai bổ sung trước khi bị thanh tra, kiểm tra.

Mục Lục 1. 8 hành vi không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo Luật số 48/2024/QH15 2. Hướng dẫn xử lý khi phát hiện kê khai sai, khấu trừ thuế chưa chính xác hoặc bị bỏ sót 3. Thời hạn kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT năm 2025 4. Hồ sơ khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo quy định 2025

1. 8 hành vi không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo Luật số 48/2024/QH15

Để hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng quy định, tránh phát sinh sai phạm trong quá trình kê khai và hoàn thuế, Cục Thuế TP. Hà Nội đã tiến hành rà soát, tổng hợp và ban hành hướng dẫn cụ thể về các nội dung liên quan đến thuế giá trị gia tăng.

(1) Mua bán, quảng cáo, môi giới hóa đơn

- Hành vi mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo hoặc môi giới mua bán hóa đơn là vi phạm nghiêm trọng và bị cấm tuyệt đối. Mọi hóa đơn liên quan đến các hành vi này sẽ không được chấp nhận để khấu trừ hoặc hoàn thuế.

(2) Giao dịch không có thật hoặc trái quy định

- Việc tạo lập giao dịch mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc không đúng quy định pháp luật đều bị loại khỏi diện khấu trừ, hoàn thuế.

(3) Lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh

- Luật nghiêm cấm việc lập hóa đơn khi doanh nghiệp đang trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn để thực hiện hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng với cơ quan thuế.

(4) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp

- Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ sẽ khiến hóa đơn không có giá trị để khấu trừ và hoàn thuế.

(5) Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế

- Nếu người nộp thuế không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo đúng quy định thì hóa đơn đó sẽ không được coi là hợp lệ để khấu trừ thuế.

(6) Làm sai lệch hoặc phá hoại hệ thống hóa đơn, chứng từ

- Các hành vi như làm sai lệch dữ liệu, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ cũng bị loại khỏi diện khấu trừ, hoàn thuế.

(7) Hối lộ hoặc bao che vi phạm liên quan đến hóa đơn, chứng từ

- Hành vi đưa, nhận hối lộ, môi giới hối lộ hoặc lợi dụng chức vụ, quyền hạn để bao che cho các vi phạm về hóa đơn, chứng từ sẽ khiến hóa đơn phát sinh từ hành vi đó không đủ điều kiện khấu trừ.

(8) Thông đồng sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp

- Luật nghiêm cấm việc thông đồng giữa cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu với nhau hoặc với cán bộ thuế trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp. Những hóa đơn thuộc trường hợp này cũng bị loại khỏi diện khấu trừ và hoàn thuế.

2. Hướng dẫn xử lý khi phát hiện kê khai sai, khấu trừ thuế chưa chính xác hoặc bị bỏ sót

Trong quá trình kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), việc phát sinh sai sót là điều khó tránh khỏi. Nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế kịp thời điều chỉnh và hạn chế rủi ro pháp lý, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 đã quy định cụ thể cách xử lý đối với các trường hợp kê khai chưa đúng, còn bỏ sót hoặc khấu trừ không đầy đủ.

Theo Điều 14 của Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, cùng với hướng dẫn từ Cục Thuế TP. Hà Nội, người nộp thuế khi phát hiện sai sót liên quan đến thuế GTGT đầu vào sẽ được phép kê khai bổ sung vào kỳ tính thuế (tháng hoặc quý) nơi phát sinh nghĩa vụ thuế, nếu sai sót đó làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn.

Trường hợp này, người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, bao gồm:

- Nộp bổ sung số thuế tăng thêm (nếu có).

- Hoàn trả phần thuế đã được hoàn sai quy định.

- Và nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật (nếu có phát sinh chậm nộp).

Ngược lại, nếu sai sót được phát hiện không làm phát sinh nghĩa vụ nộp bổ sung mà chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm thay đổi số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau, thì người nộp thuế chỉ cần khai bổ sung trong kỳ phát hiện sai sót, không bắt buộc quay lại kỳ phát sinh.

Đáng chú ý, cơ chế khai bổ sung được luật hóa lần này tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc chủ động điều chỉnh trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra. Điều này không chỉ góp phần giảm nhẹ nguy cơ bị xử phạt, mà còn khuyến khích sự hợp tác minh bạch giữa doanh nghiệp và cơ quan quản lý thuế.

Tuy nhiên, quy định mới cũng đặt ra yêu cầu cao hơn đối với doanh nghiệp trong việc quản lý rủi ro thuế, đặc biệt là kiểm soát quy trình hạch toán, lập hóa đơn và lưu trữ chứng từ để tránh phát sinh sai sót kéo theo chi phí tài chính không mong muốn.

3. Thời hạn kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT năm 2025

Căn cứ pháp lý:

- Điều 19, Thông tư 80/2021/TT-BTC (có hiệu lực từ 01/01/2025) quy định về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

- Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14.

- Các quy định liên quan của Luật Hải quan và pháp luật về thanh tra, kiểm tra thuế.

Từ ngày 01/01/2025, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót có thể kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót. Việc này chỉ được thực hiện trong các trường hợp sau:

- Trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

- Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế chỉ được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

4. Hồ sơ khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo quy định 2025

Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

- Tờ khai bổ sung.

- Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.

Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 đã quy định rõ 8 hành vi không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (VAT), nhằm ngăn chặn các vi phạm trong quá trình khai báo và khấu trừ thuế. Những hành vi này nếu vi phạm sẽ dẫn đến hậu quả nghiêm trọng, bao gồm việc bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định pháp luật.

Đây là một trong nhiều thay đổi quan trọng của chính sách thuế năm 2025, đòi hỏi doanh nghiệp và người nộp thuế cần chủ động cập nhật và thực hiện đầy đủ, chính xác các quy định mới nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp và tránh rủi ro pháp lý không đáng có.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.