Ngày 31/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, làm rõ nghĩa vụ của người nộp thuế và điều chỉnh một số nội dung phát sinh trong thực tiễn áp dụng Luật Quản lý thuế.

Mục Lục 1. Quy định mới về khai thuế TNCN theo quý và xử lý khi không đủ điều kiện 2. Sửa đổi quy định về địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 3. Bãi bỏ, lược bỏ một số quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP 4. Sửa đổi, bổ sung Phụ lục về hồ sơ khai thuế và mẫu biểu 5. Sửa đổi cách xác định ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

1. Quy định mới về khai thuế TNCN theo quý và xử lý khi không đủ điều kiện

Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung các quy định liên quan đến kỳ khai thuế thu nhập cá nhân, đồng thời làm rõ cách xử lý trong trường hợp người nộp thuế đã khai theo quý nhưng không đủ điều kiện tiếp tục áp dụng, qua đó tăng tính thống nhất và hạn chế rủi ro vi phạm.

Theo đó, Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi Điểm b, Khoản 1, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy định người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng theo Điểm a, Khoản 1, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nếu đáp ứng điều kiện khai thuế GTGT theo quý, thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý. Quy định này tạo điều kiện cho người nộp thuế đồng bộ kỳ khai giữa các sắc thuế.

Đồng thời, Nghị định cũng bổ sung quy định xử lý đối với trường hợp đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện, được ghi nhận tại Khoản 3, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP (bổ sung bởi Khoản 2, Điều 1, Nghị định 373/2025/NĐ-CP). Cụ thể:

- Người nộp thuế phải chuyển sang khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo.

- Nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng đối với các kỳ đã khai theo quý và tính tiền chậm nộp theo quy định.

- Áp dụng cho cả trường hợp tự phát hiện và trường hợp cơ quan thuế phát hiện, có văn bản yêu cầu điều chỉnh.

Đáng chú ý, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với các hồ sơ phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế; các hồ sơ khai theo tháng được nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai theo quý đã nộp trước đó.

2. Sửa đổi quy định về địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Nghị định 373/2025/NĐ-CP tiếp tục điều chỉnh quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, nhằm đơn giản hóa thủ tục đối với cá nhân có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Theo Điều 3, Nghị định 373/2025/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên, thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ thuế tại nguồn, sẽ thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế tại:

- Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm.

- Trường hợp có từ hai nguồn thu nhập lớn nhất trở lên và các khoản thu nhập này bằng nhau, cá nhân được lựa chọn nộp hồ sơ tại một trong các cơ quan thuế quản lý trực tiếp các tổ chức chi trả tương ứng.

Đáng chú ý, Nghị định 373/2025/NĐ-CP bổ sung cơ chế hỗ trợ xử lý hồ sơ nộp sai nơi. Theo đó, nếu cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế không đúng địa điểm quy định, thì cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ sẽ căn cứ dữ liệu trên hệ thống quản lý thuế để chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế có thẩm quyền, thay vì yêu cầu cá nhân thực hiện lại thủ tục.

3. Bãi bỏ, lược bỏ một số quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Bên cạnh việc sửa đổi, bổ sung nội dung mới, Nghị định 373/2025/NĐ-CP còn thực hiện rà soát và bãi bỏ một số quy định không còn phù hợp tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nhằm bảo đảm thống nhất với pháp luật chuyên ngành và thực tiễn quản lý thuế hiện hành.

Cụ thể, Nghị định 373/2025/NĐ-CP bãi bỏ cụm từ “thuê mặt nước” tại một số Điều, Khoản của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, bao gồm:

- Điểm h, Khoản 2, Điều 5.

- Điểm e, Khoản 3, Điểm m, Khoản 4 Điều 8.

- Khoản 5, Điều 10.

- Điểm d, Khoản 7, Điều 11.

Đồng thời, Nghị định cũng bãi bỏ một số điểm, khoản tại các điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:

- Điểm b, Khoản 5, Điều 7.

- Điểm b, Khoản 2; Điểm s, Khoản 4 Điều 8.

- Điểm c; điểm d, Khoản 2, Điều 9.

- Khoản 12, Điều 13.

- Khoản 4, Điều 20.

- Điểm a.16, Khoản 2, Điều 26.

Việc bãi bỏ các nội dung nêu trên giúp loại bỏ những quy định chồng chéo, không còn căn cứ pháp lý, đồng thời góp phần tinh gọn hệ thống quy định hướng dẫn Luật Quản lý thuế, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế và cơ quan quản lý trong quá trình áp dụng.

Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

4. Sửa đổi, bổ sung Phụ lục về hồ sơ khai thuế và mẫu biểu

Nghị định 373/2025/NĐ-CP tiếp tục hoàn thiện hệ thống hồ sơ, mẫu biểu trong quản lý thuế thông qua việc sửa đổi, bổ sung Phụ lục I và Phụ lục III kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nhằm thống nhất biểu mẫu áp dụng và loại bỏ các mẫu không còn phù hợp.

Theo Điều 10, Nghị định 373/2025/NĐ-CP, toàn bộ Danh mục hồ sơ khai thuế tại Phụ lục I kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP được thay thế bằng Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP. Đồng thời, Nghị định ban hành mới và chuẩn hóa nhiều mẫu hồ sơ khai thuế, trong đó bãi bỏ các mẫu tương ứng đang quy định tại Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Một số nhóm mẫu đáng chú ý gồm:

- Mẫu liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt: ban hành Mẫu số 01/TTĐB.

- Mẫu về sử dụng đất phi nông nghiệp: ban hành các Mẫu số 01/TK-SDDPNN, 02/TK-SDDPNN.

- Mẫu tờ khai, phụ lục đăng ký thuế: ban hành các Mẫu số 01/TK-DK, 01/PL-DK, 02/LNCN-DK, 02-1/PL-DK.

- Mẫu liên quan đến lệ phí, phí, khoản thu khác: ban hành các Mẫu số 02/PTHU-DK.

- Mẫu về hoạt động bán hàng: ban hành các Mẫu số 01/TBH, 01-1/TBH.

Song song với đó, Nghị định 373/2025/NĐ-CP cũng sửa đổi, bổ sung Phụ lục III – Danh mục mẫu biểu kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Theo quy định mới, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP được sử dụng thay thế hoàn toàn Phụ lục III cũ.

Đáng chú ý, Nghị định ban hành Mẫu số 01/GHAN thay thế các mẫu gia hạn nghĩa vụ thuế trước đây, đồng thời ban hành Mẫu số 01/APA-ĐN thay thế các mẫu hồ sơ liên quan đến thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA).

Tham khảo: Chính thức bỏ thuế môn bài từ 01/01/2026: Hộ kinh doanh phải nộp những loại thuế nào?

5. Sửa đổi cách xác định ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

Nghị định 373/2025/NĐ-CP điều chỉnh quy định về ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với các khoản thu liên quan đến đất đai, nhằm thống nhất với Luật Đất đai 2024 và khắc phục vướng mắc trong quá trình áp dụng.

Trước đây, theo Khoản 6, Điều 10, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước được xác định căn cứ vào quyết định giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất hoặc thời điểm Văn phòng đăng ký đất đai chuyển thông tin địa chính cho cơ quan thuế trong trường hợp công nhận quyền sử dụng đất.

Từ ngày 14/02/2026, theo Điều 2, Nghị định 373/2025/NĐ-CP, thời điểm phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước được xác định theo Khoản 3 Điều 155 Luật Đất đai 2024, cụ thể:

- Giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, gia hạn hoặc điều chỉnh thời hạn sử dụng đất: là thời điểm Nhà nước ban hành quyết định tương ứng (trừ trường hợp tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án bất động sản).

- Công nhận quyền sử dụng đất: là thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ.

-  Điều chỉnh quyết định giao đất, cho thuê đất làm thay đổi diện tích, mục đích hoặc thời hạn sử dụng đất: là thời điểm ban hành quyết định điều chỉnh.

- Điều chỉnh quy hoạch chi tiết dẫn đến việc phải xác định lại giá đất: là thời điểm ban hành quyết định điều chỉnh quy hoạch.

Quy định mới giúp xác định rõ thời điểm phát sinh nghĩa vụ tài chính, hạn chế tranh chấp và tạo cơ sở thống nhất trong quản lý thu các khoản thu từ đất đai.

Nghị định 373/2025/NĐ-CP tiếp tục hoàn thiện các quy định hướng dẫn Luật Quản lý thuế, tập trung làm rõ kỳ khai thuế, nơi nộp hồ sơ, thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế và chuẩn hóa hệ thống hồ sơ, mẫu biểu.

Những điều chỉnh này góp phần tháo gỡ vướng mắc trong thực tiễn, đồng thời yêu cầu người nộp thuế chủ động cập nhật và áp dụng đúng quy định từ ngày 14/02/2026 để tránh rủi ro trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.