Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, mở ra các mức thuế suất thuế TNDN mới cho doanh nghiệp. Theo quy định mới, bên cạnh mức chuẩn 20%, Luật đã phân tầng ưu đãi với mức 15% và 17% cho doanh nghiệp có doanh thu vừa và nhỏ, đồng thời vẫn giữ các mức cao hơn cho các lĩnh vực khai thác tài nguyên, dầu khí, khai thác khoáng sản quý hiếm… Việc nắm rõ các mức thuế suất mới là yếu tố then chốt để doanh nghiệp chủ động hoạch định tài chính, chuẩn bị tuân thủ đúng chính sách thuế mới.

Mục Lục 1. Mức thuế suất thuế TNDN từ 1/10 2. So sánh mức thuế suất thuế TNDN theo Luật cũ và Luật số 67/2025/QH15 3. Đối tượng nộp thuế TNDN theo Luật thuế TNDN 2025

1. Mức thuế suất thuế TNDN từ 1/10

Điều 10, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025) đã quy định rõ về các mức thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp.

Theo đó, mức thuế chuẩn được ấn định là 20%, ngoại trừ những trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi hoặc thuộc lĩnh vực đặc thù.

Bảng tóm tắt mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng từ ngày 01/10/2025

Nhóm đối tượng/hoạt động kinh doanh	Thuế suất áp dụng	Căn cứ pháp lý
Doanh nghiệp nói chung	20%	Khoản 1, Điều 10
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng	15%	Khoản 2, Điều 10
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm > 3 tỷ đồng đến ≤ 50 tỷ đồng	17%	Khoản 3, Điều 10
Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí	25% – 50% (Thủ tướng quyết định mức cụ thể)	Điểm a, Khoản 4, Điều 10
Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimon, đá quý, đất hiếm,…)	50%	Điểm b, Khoản 4, Điều 10
Các mỏ tài nguyên quý hiếm có ≥ 70% diện tích ở địa bàn có điều kiện KT–XH đặc biệt khó khăn	40%	Điểm b, Khoản 4, Điều 10

Như vậy, Doanh nghiệp cần lưu ý, việc áp dụng thuế suất thuế TNDN theo Luật số 67/2025/QH15 phải căn cứ vào doanh thu của kỳ tính thuế liền kề hoặc lĩnh vực hoạt động đặc thù.

Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, mức thuế ưu đãi 15% và 17% tạo điều kiện giảm gánh nặng tài chính, trong khi các hoạt động khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm chịu mức cao hơn để đảm bảo nguồn thu ngân sách và quản lý tài nguyên quốc gia.

Vì vậy, mỗi doanh nghiệp cần rà soát chính xác tình hình sản xuất kinh doanh của mình để áp dụng đúng thuế suất từ ngày 01/10/2025.

2. So sánh mức thuế suất thuế TNDN theo Luật cũ và Luật số 67/2025/QH15

Để thấy rõ những thay đổi trong chính sách thuế, dưới đây là bảng so sánh mức thuế suất TNDN theo quy định cũ và Luật số 67/2025/QH15:

Nội dung	Quy định trước đây	Luật số 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025)	Nhận xét
Thuế suất phổ thông	20%	20%	Giữ nguyên
Doanh nghiệp doanh thu ≤ 3 tỷ đồng	Không có mức riêng, cùng áp dụng 20%	15%	Mới: giảm thuế cho DN siêu nhỏ
Doanh nghiệp doanh thu > 3 – ≤ 50 tỷ đồng	Không có mức riêng, cùng áp dụng 20%	17%	Mới: ưu đãi cho DN nhỏ và vừa
Hoạt động dầu khí	32% – 50% (theo từng hợp đồng)	25% – 50% (Thủ tướng quyết định cụ thể)	Điều chỉnh: bổ sung mức tối thiểu 25%
Khai thác tài nguyên quý hiếm	50%	50% (40% nếu ≥70% diện tích ở vùng đặc biệt khó khăn)	Bổ sung ưu đãi 40% trong trường hợp đặc biệt

Kết luận:

Luật TNDN 2025 giữ nguyên mức thuế phổ thông 20%, nhưng lần đầu tiên đưa ra mức thuế suất phân tầng theo doanh thu (15% và 17%) để hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, đồng thời điều chỉnh thuế trong lĩnh vực dầu khí và bổ sung ưu đãi cho khai thác tài nguyên quý hiếm ở địa bàn khó khăn. Đây là bước thay đổi quan trọng, tác động trực tiếp đến chiến lược tài chính của nhiều doanh nghiệp.

Bài viết tham khảo: Từ 1/10/2025: Nhiều doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 2–4 năm theo Luật mới.

3. Đối tượng nộp thuế TNDN theo Luật thuế TNDN 2025

Theo Điều 2, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025), người nộp thuế TNDN là các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế. Cụ thể, bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam.

- Doanh nghiệp nước ngoài (có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam).

- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập theo Luật Hợp tác xã.

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.

- Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra thu nhập.

Về phạm vi nộp thuế:

- Doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thuế với thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.

- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế cho phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập liên quan đến hoạt động của cơ sở này.

- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú nhưng khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động của cơ sở đó thì vẫn nộp thuế với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, kể cả kinh doanh thương mại điện tử hay cung cấp dịch vụ trên nền tảng số, phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Khái niệm cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài được hiểu là nơi tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm:

- Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, xưởng sản xuất, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, điểm khai thác tài nguyên tại Việt Nam.

- Công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp.

- Cơ sở cung cấp dịch vụ, kể cả tư vấn thông qua nhân sự hoặc đơn vị khác.

- Đại lý hoặc đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài, hoặc đại diện thường xuyên thực hiện giao dịch hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.

- Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số phục vụ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào Việt Nam.

Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 đã bổ sung nhiều điểm mới quan trọng về thuế suất, giúp hệ thống thuế phù hợp hơn với thực tiễn sản xuất kinh doanh.

Việc phân chia rõ ràng các mức thuế suất phổ thông, ưu đãi và đặc thù không chỉ tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược tài chính mà còn khuyến khích hoạt động đầu tư, đổi mới công nghệ.

Từ ngày 01/10/2025, các doanh nghiệp cần chủ động rà soát ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh để áp dụng đúng mức thuế suất, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tối ưu nghĩa vụ thuế.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.