Mô hình kinh doanh đa kênh, kết hợp bán hàng trên sàn thương mại điện tử và tại cửa hàng truyền thống ngày càng phổ biến. Tuy nhiên, việc phát sinh doanh thu từ nhiều hình thức kinh doanh đặt ra yêu cầu cụ thể về kê khai, nộp thuế và quản lý hóa đơn. Bài viết phân tích cách xác định nghĩa vụ thuế trong trường hợp vừa bán hàng qua sàn TMĐT, vừa kinh doanh trực tiếp theo quy định pháp luật hiện hành.

Mục Lục 1. Bán hàng online có phải đóng thuế không? 1.1. Theo hình thức nền tảng bán hàng 1.2. Theo đối tượng và ngưỡng doanh thu 1.3. Các loại thuế phát sinh 2. Cách xác định nghĩa vụ thuế khi phát sinh doanh thu từ nhiều kênh bán hàng 2.1. Đối với doanh thu trên sàn TMĐT có chức năng thanh toán (Shopee, TikTok Shop…) 2.2. Đối với doanh thu chốt đơn qua Facebook, Zalo 2.3. Đối với doanh thu tại cửa hàng kinh doanh truyền thống 3. Các câu hỏi thường gặp khi nộp thuế bán hàng online

1. Bán hàng online có phải đóng thuế không?

Hoạt động bán hàng online hiện được điều chỉnh bởi các quy định về thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp, trong đó có Nghị định 117/2025/NĐ-CP, Thông tư 40/2021/TT-BTC, Luật Thuế GTGT sửa đổi (hiệu lực từ 01/7/2025) và Thông tư 86/2024/TT-BTC. Căn cứ vào hình thức bán hàng, nền tảng giao dịch và doanh thu, nghĩa vụ thuế được xác định cụ thể như sau:

1.1. Theo hình thức nền tảng bán hàng

Bán trên sàn TMĐT có chức năng thanh toán (Shopee, Lazada, Tiki, TikTok Shop…):

- Sàn TMĐT thực hiện khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho người bán khi giao dịch thành công.

- Bán trên nền tảng không có chức năng thanh toán (Facebook, Zalo, website riêng…): Cá nhân, hộ kinh doanh tự kê khai và tự nộp thuế với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử.

1.2. Theo đối tượng và ngưỡng doanh thu

- Cá nhân, hộ kinh doanh, nhóm cá nhân:

+ Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên: phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.

+ Dưới 100 triệu đồng/năm: miễn cả GTGT và TNCN.

+ Từ 01/7/2025: ngưỡng chịu thuế GTGT tăng lên 200 triệu đồng/năm, trong khi ngưỡng TNCN vẫn là 100 triệu đồng/năm.

- Doanh nghiệp: Áp dụng thuế theo quy định chung: thuế GTGT theo mặt hàng, dịch vụ và thuế TNDN 20%, không áp dụng thuế khoán.

- Người bán nước ngoài: Phải đăng ký mã số thuế tại Việt Nam nếu bán hàng hóa, dịch vụ vào thị trường Việt Nam thông qua nền tảng số.

1.3. Các loại thuế phát sinh

Hoạt động bán hàng online sẽ chịu một số sắc thuế sau:

- Thuế giá trị gia tăng (GTGT).

- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Các loại thuế khác (nếu có) theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh

Như vậy, bán hàng online không thuộc diện được miễn thuế. Nghĩa vụ thuế được xác định dựa trên nền tảng bán hàng, đối tượng kinh doanh và mức doanh thu, trong đó người bán cần đặc biệt lưu ý cơ chế khấu trừ thuế qua sàn TMĐT và sự thay đổi ngưỡng chịu thuế từ ngày 01/07/2025 để thực hiện đúng quy định.

2. Cách xác định nghĩa vụ thuế khi phát sinh doanh thu từ nhiều kênh bán hàng

Khi cùng lúc bán hàng trên sàn thương mại điện tử, chốt đơn qua mạng xã hội và kinh doanh trực tiếp tại cửa hàng, nghĩa vụ thuế không được gộp chung một cách cơ học mà phải xác định riêng theo từng kênh phát sinh doanh thu, căn cứ vào phương thức giao dịch và cơ chế quản lý thuế tương ứng.

2.1. Đối với doanh thu trên sàn TMĐT có chức năng thanh toán (Shopee, TikTok Shop…)

Căn cứ pháp lý:

- Điều 2, Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

- Điểm a, Khoản 4, Điều 13 Luật Quản lý thuế 2025 (hiệu lực từ 01/7/2025).

Theo các quy định trên, tổ chức quản lý sàn giao dịch TMĐT, nền tảng số có chức năng thanh toán thuộc đối tượng khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng trên sàn.

Cách thực hiện nghĩa vụ thuế:

- Đối với doanh thu phát sinh trên các sàn TMĐT có chức năng thanh toán như Shopee, Lazada, Sendo, TikTok Shop… → Sàn TMĐT trực tiếp khấu trừ và nộp thay tiền thuế cho người bán khi giao dịch thành công.

- Người bán không phải tự kê khai, tự nộp đối với phần doanh thu đã được sàn khấu trừ theo quy định.

Cách xác định số thuế bị khấu trừ

Theo Khoản 2, Điều 5, Nghị định 117/2025/NĐ-CP, thuế GTGT và thuế TNCN được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu từng giao dịch, cụ thể:

Tỷ lệ thuế GTGT:

- Hàng hóa: 1%.

- Dịch vụ: 5%.

- Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%.

Tỷ lệ thuế TNCN:

- Đối với cá nhân cư trú:

+ Hàng hóa: 0,5%.

+ Dịch vụ: 2%.

+ Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 1,5%.

- Cá nhân không cư trú:

+ Hàng hóa: 1%.

+ Dịch vụ: 5%.

+ Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 2%.

Một số lưu ý quan trọng:

- Trường hợp không xác định được giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ, sàn TMĐT thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ % cao nhất.

- Doanh thu tính thuế là số tiền hộ, cá nhân được hưởng, bao gồm khoản tiền do sàn TMĐT thu hộ.

- Đối với giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng, tổ chức quản lý sàn TMĐT thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ với các giao dịch bán hàng phát sinh theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2.2. Đối với doanh thu chốt đơn qua Facebook, Zalo

Căn cứ pháp lý:

- Khoản 1, Điều 8, Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

- Điểm b, Khoản 4, Điều 13, Luật Quản lý thuế (áp dụng từ 01/7/2026).

Theo quy định, đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số không có chức năng thanh toán, nghĩa vụ thuế không thực hiện qua cơ chế khấu trừ tại nguồn.

Cách thực hiện nghĩa vụ thuế:

- Trường hợp bán hàng qua Facebook, Zalo, livestream, đăng bài – chốt đơn thủ công, sau đó giao hàng cho người mua: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trực tiếp kê khai, tính và nộp thuế với cơ quan thuế.

- Các khoản thuế phải thực hiện bao gồm:

+ Thuế giá trị gia tăng (GTGT).

+ Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

+ Các loại thuế khác (nếu phát sinh) theo từng lĩnh vực kinh doanh.

Kê khai thuế:

- Sử dụng Tờ khai mẫu số 02/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

- Việc kê khai thực hiện trực tuyến trên cổng thương mại điện tử của cơ quan thuế.

- Trường hợp kê khai theo loại hình TMĐT, mã số thuế được gắn đuôi 888 để phân biệt.

2.3. Đối với doanh thu tại cửa hàng kinh doanh truyền thống

Đối với hoạt động bán hàng trực tiếp tại cửa hàng, hộ kinh doanh thực hiện kê khai và nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo phương thức đang áp dụng.

Một số lưu ý khi có nhiều địa điểm hoặc nhiều loại hình kinh doanh:

- Trường hợp đăng ký nhiều địa điểm kinh doanh, hệ thống thuế tự động phân biệt doanh thu theo đuôi mã số thuế (ví dụ: 001, 002…).

-  Doanh thu phát sinh từ kinh doanh truyền thống tại cửa hàng được quản lý riêng với doanh thu Thương mại điện tử, không gộp chung với doanh thu đã bị sàn TMĐT khấu trừ.

Tóm lại: Vừa bán hàng qua sàn TMĐT, vừa kinh doanh truyền thống đóng thuế thế nào?

- Doanh thu trên sàn TMĐT có chức năng thanh toán:

→ Sàn TMĐT khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho người bán.

- Doanh thu từ Facebook, Zalo, nền tảng số không có chức năng thanh toán và doanh thu tại cửa hàng truyền thống:

→ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự kê khai và tự nộp thuế theo quy định.

3. Các câu hỏi thường gặp khi nộp thuế bán hàng online

Câu hỏi 1. Kinh doanh online trong trường hợp nào được miễn thuế?

Cá nhân hoặc hộ kinh doanh bán hàng online không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN nếu tổng doanh thu trong năm dương lịch không vượt quá 100 triệu đồng.

Ngoài ra, cá nhân và hộ kinh doanh được miễn lệ phí môn bài. Đặc biệt, từ ngày 01/01/2026, toàn bộ cá nhân và hộ kinh doanh đều không phải nộp lệ phí môn bài, không phụ thuộc vào mức doanh thu.

Câu hỏi 2. Bán hàng online có bắt buộc phải đăng ký kinh doanh không?

Việc đăng ký kinh doanh phụ thuộc vào tính chất và quy mô hoạt động bán hàng online, cụ thể:

- Không bắt buộc đăng ký kinh doanh nếu cá nhân bán hàng online nhỏ lẻ, mang tính tự phát, không có cửa hàng hoặc địa điểm kinh doanh cố định. Trường hợp này, cá nhân vẫn phải đăng ký mã số thuế cá nhân để thực hiện nghĩa vụ thuế khi phát sinh.

- Bắt buộc đăng ký kinh doanh nếu hoạt động bán hàng online diễn ra thường xuyên, liên tục, có tổ chức, có cửa hàng, kho hàng hoặc vận hành theo mô hình kinh doanh ổn định. Khi đó, người bán phải đăng ký theo hình thức hộ kinh doanh hoặc doanh nghiệp theo quy định pháp luật.

Câu hỏi 3. Hộ kinh doanh bán hàng online phải nộp những loại thuế nào?

Hộ kinh doanh bán hàng online có nghĩa vụ nộp các loại thuế sau:

- Thuế giá trị gia tăng (GTGT).

- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Các loại thuế này chỉ phát sinh khi doanh thu trong năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng.

Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh không phải nộp lệ phí môn bài.

Câu hỏi 4. Tỷ lệ tính thuế đối với hộ kinh doanh bán hàng online được áp dụng như thế nào?

Đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa online, hộ kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ tính trên doanh thu, cụ thể:

- Thuế GTGT: 1%.

- Thuế TNCN: 0,5%.

Tỷ lệ này được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Trường hợp hộ kinh doanh cung cấp dịch vụ hoặc kết hợp bán hàng và dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ thuế tương ứng theo quy định.

Bài viết tham khảo: Hướng dẫn kê khai thuế hộ kinh doanh trên HTKK mới nhất.

Câu hỏi 5. Doanh nghiệp bán hàng online phải thực hiện những nghĩa vụ thuế nào?

Doanh nghiệp bán hàng online thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định chung của pháp luật về thuế, bao gồm:

- Thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo từng loại hàng hóa, dịch vụ.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương, tiền công chi trả cho người lao động (nếu có).

Ngoài ra, doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn điện tử, kê khai và nộp thuế định kỳ theo quy định.

Câu hỏi 6. Bán hàng online nộp thuế chậm bị xử lý như thế nào?

Trường hợp người bán hàng online thuộc diện phải nộp thuế nhưng không thực hiện đúng thời hạn, tùy theo hành vi vi phạm có thể bị xử lý như sau:

- Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

- Tính tiền chậm nộp thuế với mức 0,03%/ngày trên số tiền thuế nộp chậm.

- Trường hợp vi phạm nghiêm trọng có thể bị áp dụng các biện pháp xử lý khác theo quy định của pháp luật thuế.

Khi bán hàng đồng thời trên sàn TMĐT, mạng xã hội và tại cửa hàng, nghĩa vụ thuế được xác định theo từng kênh phát sinh doanh thu. Doanh thu trên sàn có chức năng thanh toán được sàn khấu trừ, nộp thuế thay, còn doanh thu từ Facebook, Zalo và kinh doanh truyền thống người bán phải tự kê khai, nộp thuế. Việc theo dõi, tách bạch doanh thu và thực hiện đúng hình thức kê khai là yếu tố then chốt để kinh doanh đa kênh đúng quy định và hạn chế rủi ro về thuế.

Dương Thúy.

Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice tích hợp các tính năng ưu việt, mang đến giải pháp toàn diện cho việc quản lý hóa đơn điện tử. Phần mềm phù hợp với đông đảo doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh online, bao gồm cả các sàn thương mại điện tử. Ngoài ra, phần mềm E-invoice liên tục được cập nhật và nâng cấp, đảm bảo sự tuân thủ đầy đủ các quy định pháp lý, đảm bảo tính chính xác và bảo mật, theo đó giúp các đơn vị tập trung vào hoạt động kinh doanh cốt lõi, tránh các rủi ro. Để được trải nghiệm MIỄN PHÍ quy trình xuất, lập hóa đơn chuyên nghiệp, hiện đại, Quý doanh nghiệp, đơn vị vui lòng liên hệ đường dây nóng 24/7 tại Miền Bắc: 1900 4767, tại Miền Nam - Miền Trung: 1900 4768.