Dịp tất niên và tổng kết năm là thời điểm nhiều doanh nghiệp tổ chức bốc thăm, trao thưởng cho người lao động và khách mời. Bên cạnh niềm vui nhận quà, vấn đề nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản trúng thưởng tiếp tục được quan tâm trong năm 2026. Việc khoản thu nhập này có thuộc diện chịu thuế, mức tính ra sao và trách nhiệm khấu trừ thuộc về ai là nội dung nhiều người đặc biệt chú ý.

Mục Lục 1. Bốc thăm trúng quà tại tiệc tất niên có phát sinh thuế TNCN? 1.1. Nhận diện khoản quà tất niên có phải thu nhập chịu thuế? 1.2. Thay đổi đáng chú ý từ năm 2026 2. Chi thưởng bốc thăm tất niên có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN? 2.1. Căn cứ pháp lý 2.2. Xác định tính chất khoản thưởng tất niên 2.3. Điều kiện để được trừ 2.4. Cách xác định mức 01 tháng lương bình quân 3. Cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng 3.1. Áp dụng với cá nhân cư trú 3.2. Áp dụng với cá nhân không cư trú

1. Bốc thăm trúng quà tại tiệc tất niên có phát sinh thuế TNCN?

Căn cứ Điều 15, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân đối với khoản nhận được từ trúng thưởng được xác định dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất.

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần nhận, không phụ thuộc một người trúng bao nhiêu lần trong năm.

- Thuế suất áp dụng theo biểu thuế toàn phần là 10%.

- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là khi đơn vị chi trả thực tế trao thưởng cho cá nhân.

Liên quan đến trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế, Điểm g, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định tổ chức trả thưởng phải khấu trừ thuế trước khi chi trả cho người trúng.

1.1. Nhận diện khoản quà tất niên có phải thu nhập chịu thuế?

Quà tặng nhận được thông qua hình thức rút thăm may mắn, quay số, bốc thăm… tại chương trình cuối năm của doanh nghiệp được xem là thu nhập từ trúng thưởng.

Vì vậy, nếu giá trị vượt ngưỡng quy định, cá nhân nhận thưởng sẽ thuộc diện bị tính thuế TNCN.

Điểm cần lưu ý là mức thuế không tính trên toàn bộ giá trị phần quà, mà chỉ áp dụng đối với phần vượt.

1.2. Thay đổi đáng chú ý từ năm 2026

Điều 15, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 điều chỉnh lại ngưỡng chịu thuế. Cụ thể:

- Cá nhân cư trú vẫn áp dụng thuế suất 10%.

- Thu nhập tính thuế là phần giá trị giải thưởng vượt trên 20 triệu đồng cho mỗi lần trúng.

- Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế vẫn là lúc đơn vị trả thưởng.

Lưu ý: Quy định này được áp dụng từ 01/7/2026.

Như vậy, với quà bốc thăm tại tiệc tất niên, nghĩa vụ thuế TNCN sẽ phát sinh khi giá trị giải thưởng vượt mức miễn thuế theo quy định từng thời kỳ.

Trước thời điểm Luật mới có hiệu lực, phần vượt trên 10 triệu đồng/lần chịu thuế 10%; từ ngày 01/7/2026, ngưỡng này nâng lên 20 triệu đồng/lần.

Doanh nghiệp chi trả là bên thực hiện khấu trừ trước khi trao thưởng cho cá nhân.

Có thể bạn quan tâm: Mức khấu trừ thuế GTGT, thuế TNCN khi kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

2. Chi thưởng bốc thăm tất niên có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN?

2.1. Căn cứ pháp lý

Theo Điều 9, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trừ các khoản chi thuộc diện không được trừ, doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

- Khoản chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

- Với khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Tuy nhiên, Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đồng thời quy định một số khoản chi bị khống chế, trong đó có chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế.

2.2. Xác định tính chất khoản thưởng tất niên

Chi phí quà tặng, tiền thưởng thông qua hoạt động bốc thăm tại tiệc cuối năm được xem là khoản chi mang tính phúc lợi trực tiếp dành cho người lao động. Vì vậy, ngoài các điều kiện chung về hóa đơn, chứng từ, doanh nghiệp còn phải theo dõi giới hạn mức chi phúc lợi.

2.3. Điều kiện để được trừ

Khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ nếu đồng thời bảo đảm:

(1) Phát sinh thực tế và phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

(2) Có đầy đủ chứng từ theo quy định.

(3) Thanh toán không dùng tiền mặt với khoản từ 05 triệu đồng trở lên.

(4) Tổng chi phúc lợi trong năm (bao gồm cả khoản thưởng bốc thăm tất niên) không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế.

Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2.4. Cách xác định mức 01 tháng lương bình quân

Mức này được tính bằng quỹ tiền lương thực tế đã chi trả trong năm chia cho 12 tháng. Nếu doanh nghiệp hoạt động chưa đủ năm thì chia theo số tháng thực tế hoạt động.

Quỹ tiền lương thực tế là tổng tiền lương đã chi đến thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

Chi thưởng bốc thăm tại tiệc tất niên không đương nhiên được trừ toàn bộ. Doanh nghiệp chỉ được hạch toán vào chi phí hợp lý khi đáp ứng đủ điều kiện về chứng từ, phương thức thanh toán và đặc biệt là không vượt trần phúc lợi theo quy định.

3. Cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng

Thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ hoạt động trúng thưởng được tính theo thuế suất toàn phần 10%. Số thuế phải nộp phụ thuộc vào phần giá trị vượt mức miễn thuế ở từng lần nhận giải.

3.1. Áp dụng với cá nhân cư trú

Số thuế phải nộp được xác định theo công thức:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × 10%

Trong đó, thu nhập tính thuế là giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng/lần trúng. Việc tính theo từng lần nhận, không cộng dồn nhiều lần trong năm.

Nói cách khác:

Thu nhập tính thuế = Giá trị nhận được – 10 triệu đồng

Một số trường hợp đặc thù được xác định như sau:

- Xổ số: tính trên phần tiền thưởng vượt 10 triệu đồng của từng vé trong một đợt quay.

- Khuyến mại bằng hiện vật: quy đổi theo giá thị trường tại thời điểm trao, sau đó xác định phần vượt ngưỡng.

- Cá cược, đặt cược: lấy toàn bộ giá trị vượt trên 10 triệu đồng, chưa trừ chi phí.

- Trò chơi, cuộc thi có thưởng: tính cho từng lần lĩnh giải, cũng theo nguyên tắc phần vượt.

Thời điểm làm căn cứ tính thuế là khi đơn vị trả thưởng thực tế chi trả cho người nhận.

Tham khảo: Cách tính thuế TNCN năm 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới nhất.

3.2. Áp dụng với cá nhân không cư trú

Cách xác định không có khác biệt về thuế suất.

Thuế TNCN = (Giá trị giải thưởng nhận tại Việt Nam – 10 triệu đồng) × 10%

Thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế là lúc tổ chức tại Việt Nam thực hiện việc trả thưởng.

Như vậy, dù là cư trú hay không cư trú, thu nhập từ trúng thưởng đều áp dụng thuế suất 10% và chỉ tính trên phần giá trị vượt mức miễn. Việc xác định đúng giá trị giải và thời điểm chi trả là yếu tố quan trọng để khấu trừ chính xác.

Các khoản quà tặng, giải thưởng trong dịp tổng kết năm có thể làm phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân nếu giá trị vượt ngưỡng miễn theo quy định tại thời điểm chi trả.

Vì vậy, cả người nhận và doanh nghiệp tổ chức trao thưởng cần nắm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế, mức khấu trừ cũng như thời điểm áp dụng để thực hiện đúng quy định pháp luật.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.