Theo Dự thảo Nghị định về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh vừa được Bộ Tư pháp công bố, hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh sẽ thực hiện khai thuế tập trung trên một hồ sơ và sử dụng chung một mã số thuế, thay vì tách riêng theo từng cửa hàng như trước đây. Quy định này dự kiến áp dụng từ 01/01/2026, nhằm thống nhất quản lý doanh thu, nghĩa vụ thuế và giảm chồng chéo thủ tục. Những nội dung cụ thể sẽ được làm rõ trong phần dưới đây.

1. Kê khai thuế khi hộ kinh doanh có nhiều địa điểm

Từ năm 2026, dự thảo Nghị định về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh đặt ra yêu cầu kê khai đầy đủ danh sách các địa điểm kinh doanh đối với hộ có một hoặc nhiều cửa hàng hoạt động, kể cả trong hay ngoài địa bàn tỉnh.

Theo nguyên tắc chung, hộ kinh doanh hoạt động từ 01 năm trở lên cần tự xác định doanh thu để thực hiện nghĩa vụ thuế. Trường hợp doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống, hộ kinh doanh chỉ cần thông báo doanh thu thực tế phát sinh với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31/01 hằng năm; nếu chấm dứt hoạt động trong năm thì thông báo kèm hồ sơ chấm dứt kinh doanh. Với hộ có doanh thu trên 500 triệu đồng, bao gồm cả doanh thu đã được khấu trừ hoặc nộp thay, hộ phải tự xác định số thuế và thực hiện khai, nộp thuế theo quy định.

Dự thảo cũng nhấn mạnh vai trò của hóa đơn điện tử. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu, hệ thống quản lý thuế sẽ tự động hỗ trợ lập tờ khai, xác định doanh thu và số thuế phải nộp. Nếu không sử dụng hóa đơn điện tử hoặc kinh doanh nhiều ngành nghề, hộ kinh doanh vẫn phải tự xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế.

Đáng chú ý, hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh được khai thuế tổng hợp trên một hồ sơ, nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính ghi trên giấy đăng ký kinh doanh. Tuy nhiên, việc xác định doanh thu và thuế phải nộp vẫn phân bổ theo từng địa điểm, tùy theo phương pháp tính thuế áp dụng.

Ngoài ra, hộ kinh doanh phải kê khai danh sách đầy đủ các địa điểm kinh doanh (địa chỉ, tên cửa hàng, số điện thoại) với cơ quan thuế và thông báo trong vòng 10 ngày kể từ khi địa điểm mới đi vào hoạt động. Việc nộp thuế cho từng địa điểm sẽ được hệ thống công nghệ thông tin của cơ quan thuế hỗ trợ, nhằm bảo đảm quản lý thống nhất và minh bạch doanh thu của hộ kinh doanh nhiều cửa hàng.

2. Dùng chung mã số thuế cho tất cả cửa hàng

Theo Dự thảo quy định mới, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Trường hợp hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh, hộ sẽ sử dụng chung một mã số thuế cho toàn bộ cửa hàng, đồng thời ghi rõ địa chỉ từng địa điểm kinh doanh trên hóa đơn khi xuất cho khách hàng.

Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến dưới 1 tỷ đồng/năm, pháp luật chưa bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền. Tuy nhiên, cơ quan thuế khuyến khích đăng ký sử dụng nếu đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ.

Với hộ mới ra kinh doanh hoặc hộ có doanh thu năm trước chưa đạt 1 tỷ đồng nhưng trong năm tính thuế phát sinh doanh thu lũy kế từ 1 tỷ đồng trở lên, việc áp dụng hóa đơn điện tử bắt buộc sẽ thực hiện từ kỳ tính thuế tiếp theo.

3. 05 lưu ý hộ kinh doanh không thể bỏ qua khi khai thuế từ năm 2026

Từ ngày 01/01/2026, nhiều quy định mới về quản lý thuế đồng loạt áp dụng đối với hộ kinh doanh, đặc biệt là các hộ có nhiều cửa hàng, doanh thu lớn hoặc sử dụng hóa đơn điện tử. Để tránh sai sót khi thực hiện nghĩa vụ thuế, hộ kinh doanh cần lưu ý các nội dung sau:

- Xác định đúng doanh thu hằng năm để áp dụng phương thức khai, nộp thuế phù hợp theo các ngưỡng 500 triệu đồng và 1 tỷ đồng.

- Kê khai đầy đủ các địa điểm kinh doanh, kể cả cửa hàng phụ, chi nhánh bán lẻ, đúng thời hạn theo quy định.

- Sử dụng chung một mã số thuế cho toàn bộ cửa hàng, đồng thời thể hiện rõ địa chỉ từng địa điểm trên hóa đơn.

- Theo dõi doanh thu lũy kế trong năm để kịp thời chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử bắt buộc khi đạt ngưỡng 1 tỷ đồng.

- Thực hiện khai, nộp thuế đúng hạn và đúng hình thức, ưu tiên phương thức điện tử theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

Từ năm 2026, việc khai thuế tập trung trên một mã số thuế đối với hộ kinh doanh có nhiều cửa hàng là bước điều chỉnh quan trọng trong quản lý thuế, nhằm đơn giản hóa thủ tục và tăng tính minh bạch doanh thu.

Quy định này đòi hỏi hộ kinh doanh phải kê khai đầy đủ địa điểm kinh doanh, theo dõi doanh thu từng cửa hàng và tuân thủ đúng lộ trình sử dụng hóa đơn điện tử. Việc chủ động rà soát mô hình kinh doanh và chuẩn bị sớm ngay từ cuối năm 2025 sẽ giúp hộ kinh doanh tránh rủi ro vi phạm và thực hiện nghĩa vụ thuế thuận lợi hơn khi chính sách chính thức có hiệu lực.

Dương Thúy.