Ngày 05/3/2026, Cục Thuế Việt Nam ban hành Công điện 05/CĐ-CT yêu cầu các đơn vị trong ngành thuế khẩn trương tổ chức thực hiện Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Công điện nhấn mạnh việc tăng cường tuyên truyền, phổ biến quy định mới và lưu ý một số nội dung trọng tâm để đảm bảo triển khai thống nhất trong toàn ngành.

Mục Lục 1. Thực hiện thông báo doanh thu đối với hộ kinh doanh mới bắt đầu hoạt động 1.1. Trường hợp bắt đầu kinh doanh trong 06 tháng đầu năm 1.2. Trường hợp bắt đầu kinh doanh trong 06 tháng cuối năm 1.3. Trường hợp doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng 2. Thực hiện khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản 2.1. Khai thuế hai lần trong năm tính thuế 2.2. Khai thuế một lần theo năm tính thuế 3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với 03 tháng đầu năm 2026 4. Chuyển từ phương pháp khoán sang kê khai thuế 5. Thực hiện xác định và ghi nhận hàng tồn kho, máy móc, thiết bị 6. Những việc hộ kinh doanh cần lưu ý khi áp dụng quy định thuế từ năm 2026

1. Thực hiện thông báo doanh thu đối với hộ kinh doanh mới bắt đầu hoạt động

Theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh phải thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Việc thông báo được thực hiện tùy theo thời điểm bắt đầu hoạt động và mức doanh thu phát sinh.

Cụ thể như sau:

1.1. Trường hợp bắt đầu kinh doanh trong 06 tháng đầu năm

Nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động từ 01/01 đến hết 30/6 và có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống, cần thực hiện thông báo doanh thu theo 02 mốc thời gian:

- Thông báo doanh thu phát sinh từ khi bắt đầu hoạt động đến hết ngày 30/6: Gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất ngày 31/7 cùng năm.

- Thông báo doanh thu phát sinh trong 06 tháng cuối năm: Gửi chậm nhất ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

1.2. Trường hợp bắt đầu kinh doanh trong 06 tháng cuối năm

Nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động từ 01/7 đến hết 31/12 và có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống, thực hiện thông báo doanh thu phát sinh trong năm với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

1.3. Trường hợp doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới thành lập, khi doanh thu lũy kế phát sinh vượt 500 triệu đồng, sẽ chuyển sang thực hiện khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 10, Nghị định 68/2026/NĐ-CP, bắt đầu từ quý phát sinh doanh thu vượt ngưỡng 500 triệu đồng.

Quy định này nhằm giúp cơ quan thuế xác định phương thức quản lý thuế phù hợp với quy mô doanh thu thực tế của hộ kinh doanh, đồng thời tạo cơ chế linh hoạt cho các trường hợp mới bắt đầu hoạt động.

2. Thực hiện khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản

Theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân có thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản và trực tiếp thực hiện khai thuế được lựa chọn phương thức khai thuế phù hợp với nhu cầu quản lý doanh thu của mình.

Cụ thể, cá nhân có thể lựa chọn một trong hai cách khai thuế sau:

2.1. Khai thuế hai lần trong năm tính thuế

Trường hợp lựa chọn khai thuế theo 02 lần trong năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được xác định như sau:

- Lần thứ nhất: Nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất ngày 31/7 của năm tính thuế.

- Lần thứ hai: Nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

2.2. Khai thuế một lần theo năm tính thuế

Nếu cá nhân lựa chọn khai thuế một lần cho toàn bộ năm, hồ sơ khai thuế phải được nộp chậm nhất ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

Việc cho phép lựa chọn hình thức khai thuế giúp cá nhân cho thuê bất động sản linh hoạt trong việc kê khai nghĩa vụ thuế, đồng thời vẫn đảm bảo tuân thủ đúng thời hạn theo quy định của pháp luật.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với 03 tháng đầu năm 2026

Theo quy định chuyển tiếp tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP, đối với trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của 03 tháng đầu năm 2026 được thực hiện theo mốc thời gian riêng.

Cụ thể: Hồ sơ khai thuế của tháng 01, tháng 02 và tháng 03 năm 2026 được gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20/4/2026.

Quy định này giúp đồng bộ thời hạn kê khai trong giai đoạn đầu triển khai chính sách mới, tạo điều kiện để người nộp thuế có thêm thời gian thực hiện nghĩa vụ khai thuế đúng quy định.

Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

4. Chuyển từ phương pháp khoán sang kê khai thuế

Theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp khoán đến hết năm 2025, khi chuyển sang kê khai thuế từ ngày 01/01/2026 sẽ được áp dụng cơ chế xử lý chuyển tiếp.

Cụ thể, quy định áp dụng đối với:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được cơ quan thuế xác định mức thuế khoán theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn.

- Bao gồm cả trường hợp quy mô sản xuất, kinh doanh thay đổi làm doanh thu hoặc mức thuế khoán biến động từ 50% trở lên theo quy định trước đây.

Khi chuyển sang phương thức kê khai thuế từ năm 2026, cơ quan thuế thực hiện theo nguyên tắc:

- Không sử dụng doanh thu kê khai của năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.

- Không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán trong giai đoạn trước.

Tuy nhiên, quy định này không áp dụng nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hành vi che giấu doanh thu, dẫn đến thiếu số thuế phải nộp. Trong trường hợp đó, việc xử lý sẽ thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Quy định chuyển tiếp này nhằm tạo sự ổn định khi chuyển đổi phương thức quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, đồng thời đảm bảo nguyên tắc không hồi tố nghĩa vụ thuế khi người nộp thuế đã thực hiện đúng theo phương pháp khoán trước đây.

Tham khảo: Kể từ 1/1/2026, hộ kinh doanh nhỏ lẻ sẽ đóng thuế theo cách nào?

5. Thực hiện xác định và ghi nhận hàng tồn kho, máy móc, thiết bị

Theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP, một số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải xác định và ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị tại thời điểm chuyển sang phương thức tính thuế mới để làm căn cứ xác định chi phí được trừ.

Đối tượng áp dụng gồm:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai và có doanh thu từ 03 tỷ đồng trở lên; hoặc:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ năm 2026 lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp xác định thu nhập tính thuế nhân (×) thuế suất.

Yêu cầu thực hiện

Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp trên phải:

- Xác định và ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại thời điểm ngày 31/12/2025.

- Việc xác định này nhằm làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân của kỳ tính thuế năm 2026.

Lập và gửi bảng kê

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện:

- Lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định.

- Lưu giữ tại hộ kinh doanh và gửi 01 bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng phương thức điện tử.

Thời hạn gửi bảng kê

- Cùng hồ sơ khai thuế quý I/2026 đối với trường hợp khai thuế theo quý; hoặc.

- Chậm nhất ngày 20/4/2026 đối với trường hợp khai thuế theo tháng.

Quy định này nhằm đảm bảo xác định đầy đủ chi phí đầu vào khi áp dụng phương pháp tính thuế mới từ năm 2026, đồng thời tạo cơ sở minh bạch trong việc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Tham khảo: Hướng dẫn kê khai thuế hộ kinh doanh trên HTKK mới nhất.

6. Những việc hộ kinh doanh cần lưu ý khi áp dụng quy định thuế từ năm 2026

Từ ngày 01/01/2026, nhiều quy định mới về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu được áp dụng theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hộ kinh doanh cần lưu ý một số nội dung quan trọng sau:

- Thực hiện thông báo doanh thu nếu mới bắt đầu hoạt động và doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống.

- Chuyển sang khai thuế theo quý khi doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng theo quy định.

- Lựa chọn phương thức khai thuế phù hợp đối với hoạt động cho thuê bất động sản.

- Lập và gửi bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị tại thời điểm 31/12/2025 nếu thuộc trường hợp phải xác định chi phí khi áp dụng phương pháp tính thuế mới.

- Thực hiện kê khai đúng thời hạn đối với các kỳ khai thuế đầu năm 2026 theo quy định chuyển tiếp.

Việc nắm rõ các mốc thời gian và nghĩa vụ kê khai sẽ giúp hộ kinh doanh tránh sai sót trong quá trình thực hiện chính sách thuế mới, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật.

Trước những thay đổi quan trọng của Nghị định 68/2026/NĐ-CP, việc Cục Thuế chỉ đạo triển khai và lưu ý 05 nội dung trọng tâm giúp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chủ động nắm bắt quy định mới, thực hiện đúng nghĩa vụ thuế ngay từ giai đoạn đầu áp dụng.

Người nộp thuế cần theo dõi kỹ các mốc thời gian kê khai, thông báo doanh thu và các yêu cầu chuyển tiếp để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, hạn chế rủi ro trong quá trình thực hiện chính sách thuế mới.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.