Từ ngày 16/01/2026, Nghị định 310/2025/NĐ-CP chính thức áp dụng cơ chế xử phạt lũy tiến đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Quy định mới không chỉ siết chặt trách nhiệm lập hóa đơn mà còn gia tăng mức phạt theo số lần và tính chất vi phạm. Bài viết dưới đây làm rõ mức phạt cụ thể và các nội dung liên quan để doanh nghiệp, hộ kinh doanh dễ dàng nắm bắt và tuân thủ.

Mục Lục 1. Mức phạt lũy tiến đối với hành vi không lập hóa đơn từ 16/01/2026 1.1. Mức nhẹ (vi phạm ít, số lượng thấp) 1.2. Mức trung bình (bắt đầu áp dụng phạt lũy tiến rõ rệt) 1.3. Mức cao (phạt lũy tiến mạnh theo quy mô vi phạm) 2. Thời hiệu xử phạt vi phạm về hóa đơn cần lưu ý từ năm 2026 3. Nguyên tắc xử phạt và đối tượng áp dụng từ năm 2026

1. Mức phạt lũy tiến đối với hành vi không lập hóa đơn từ 16/01/2026

Căn cứ pháp lý: Nghị định 310/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 16/01/2026).

Từ ngày 16/01/2026, quy định xử phạt có thay đổi quan trọng: chuyển từ phạt theo hành vi sang phạt lũy tiến theo số lượng hóa đơn vi phạm.

Theo đó, vi phạm càng nhiều, mức phạt càng tăng theo từng ngưỡng; đặc biệt, hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có thể bị phạt tới 80 triệu đồng.

Dưới đây là các mức phạt lũy tiến, chia theo từng ngưỡng để dễ theo dõi:

1.1. Mức nhẹ (vi phạm ít, số lượng thấp)

Phạt cảnh cáo: Áp dụng khi không lập hóa đơn với 01 số hóa đơn đối với hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, cho vay/mượn/hoàn trả hàng hóa…

Phạt từ 1 – 2 triệu đồng:

- Vi phạm từ 02 – dưới 10 số hóa đơn (nhóm đặc thù).

- Hoặc không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ 01 lần.

1.2. Mức trung bình (bắt đầu áp dụng phạt lũy tiến rõ rệt)

Phạt từ 2 – 10 triệu đồng:

- Từ 10 – dưới 50 số hóa đơn (nhóm đặc thù).

- Hoặc từ 02 – dưới 10 số hóa đơn khi bán hàng.

Phạt từ 10 – 30 triệu đồng:

- Từ 50 – dưới 100 số hóa đơn.

- Hoặc từ 10 – dưới 20 số hóa đơn khi bán hàng.

1.3. Mức cao (phạt lũy tiến mạnh theo quy mô vi phạm)

Phạt từ 30 – 50 triệu đồng:

- Từ 100 số hóa đơn trở lên.

- Hoặc từ 20 – dưới 50 số hóa đơn khi bán hàng.

Phạt từ 60 – 80 triệu đồng: Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 50 số hóa đơn trở lên.

Lưu ý khi áp dụng: 

- Mức phạt trên áp dụng với tổ chức. 

- Cá nhân/hộ kinh doanh: mức phạt bằng ½.

- Hộ kinh doanh áp dụng như cá nhân.

Điểm mấu chốt của quy định mới là cơ chế phạt lũy tiến: không chỉ xử lý từng lần vi phạm, mà tính tổng số hóa đơn không lập để xác định mức phạt. Vì vậy, vi phạm lặp lại sẽ khiến mức phạt tăng rất nhanh.

Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Thời hiệu xử phạt vi phạm về hóa đơn cần lưu ý từ năm 2026

Căn cứ pháp lý: Nghị định 310/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Cùng với thay đổi về cơ chế xử phạt, việc xác định thời hiệu xử phạt là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến cách áp dụng mức phạt trên thực tế.

Đặc biệt, trong bối cảnh áp dụng phạt lũy tiến theo số lượng hóa đơn vi phạm, thời hiệu không chỉ giới hạn thời gian xử phạt mà còn quyết định phạm vi các lần vi phạm bị xem xét.

Thời hiệu xử phạt vi phạm về hóa đơn được xác định là 02 năm, áp dụng chung cho các hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn, bao gồm hành vi không lập hóa đơn.

Về cách tính thời hiệu, quy định phân biệt theo tính chất hành vi:

- Hành vi đang diễn ra: Thời hiệu tính từ thời điểm cơ quan có thẩm quyền phát hiện vi phạm. Trường hợp không lập hóa đơn xảy ra nhiều lần và chưa được khắc phục có thể bị coi là hành vi đang thực hiện.

- Hành vi đã kết thúc: Thời hiệu tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm, tức là thời điểm thực hiện xong hành vi đó.

Ngoài ra, một số trường hợp đặc thù cũng cần lưu ý:

- Không xác định được thời điểm mất, cháy, hỏng hóa đơn thì thời hiệu tính từ ngày phát hiện.

- Vi phạm về thời hạn thông báo, báo cáo hóa đơn thì thời hiệu tính từ ngày người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ (nộp bổ sung).

Từ các quy định trên có thể thấy, trong thời hạn 02 năm, nếu nhiều lần không lập hóa đơn chưa bị xử lý, cơ quan thuế có thể tổng hợp toàn bộ số hóa đơn vi phạm để áp dụng mức phạt tương ứng theo cơ chế lũy tiến. Vì vậy, việc kéo dài hoặc lặp lại vi phạm sẽ làm rủi ro xử phạt tăng đáng kể.

3. Nguyên tắc xử phạt và đối tượng áp dụng từ năm 2026

Căn cứ pháp lý: Nghị định 310/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Bên cạnh mức phạt và thời hiệu, việc nắm rõ nguyên tắc xử phạt và đối tượng áp dụng giúp hiểu đúng cách cơ quan thuế xác định hành vi vi phạm, đặc biệt trong bối cảnh áp dụng cơ chế phạt lũy tiến.

Nguyên tắc xử phạt vi phạm về thuế, hóa đơn được quy định theo hướng rõ ràng và nhất quán:

- Chỉ xử phạt khi có hành vi vi phạm theo đúng quy định pháp luật về thuế, hóa đơn.

- Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm thì bị xử phạt theo từng hành vi, trừ một số trường hợp được gộp để xử phạt một lần.

- Trường hợp vi phạm lặp lại trong cùng một vụ việc (như không lập hóa đơn nhiều lần còn trong thời hiệu), thì xử phạt theo một hành vi với mức phạt tương ứng tổng số hóa đơn vi phạm.

- Cùng một hành vi, tổ chức bị phạt gấp 2 lần cá nhân (trừ một số trường hợp đặc thù).

Các nguyên tắc này là cơ sở để áp dụng mức phạt lũy tiến, tránh tình trạng chia nhỏ vi phạm để giảm nhẹ trách nhiệm.

Tham khảo: So sánh mức phạt chậm xuất hóa đơn giữa Nghị định 310/2025/NĐ-CP và Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Đối tượng bị xử phạt cũng được xác định tương đối rộng:

- Người nộp thuế có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn.

- Tổ chức, cá nhân được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế nhưng vi phạm.

- Tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế thay nếu phát sinh hành vi vi phạm.

- Các tổ chức, cá nhân liên quan đến hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn.

Việc mở rộng đối tượng áp dụng cho thấy trách nhiệm không chỉ dừng ở người nộp thuế, mà còn bao gồm các bên liên quan trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này càng làm rõ nguyên tắc: vi phạm đến đâu, xử lý đến đó, đồng thời đảm bảo áp dụng thống nhất cơ chế xử phạt theo quy định mới.

Từ ngày 16/01/2026, Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã thiết lập cơ chế phạt lũy tiến đối với hành vi không lập hóa đơn, khiến mức xử phạt tăng nhanh theo số lượng vi phạm, có thể lên tới 80 triệu đồng.

Quy định này không chỉ siết chặt kỷ luật tuân thủ mà còn đặt ra yêu cầu kiểm soát chặt chẽ việc lập hóa đơn trong hoạt động kinh doanh. Do đó, doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần chủ động rà soát, thực hiện đúng quy định để hạn chế rủi ro bị xử phạt với mức cao.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.