Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là quá trình kê khai, xác nhận số thuế phải nộp hoặc được hoàn trong năm tính thuế. Năm 2025, đối tượng nào phải trực tiếp quyết toán thuế, đối tượng nào có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập? Thời hạn quyết toán thuế TNCN là khi nào?

Thời hạn quyết toán thuế TNCN.

1. Thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025

Căn cứ theo Khoản 2, Điều 44, Luật Quản lý thuế năm 2019, hạn chót quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025 được quy định như sau:

- Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức thực hiện quyết toán thuế: Hạn chót quyết toán thuế TNCN là ngày ngày 31/3/2025.

- Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế: Chậm nhất ngày 30/4/2024 cá nhân phải quyết toán thuế với cơ quan thuế. Tuy nhiên, do 30/4 và 1/5 là lịch nghỉ lễ (từ thứ 4 ngày 30/4/2025 đến hết Chủ nhật ngày 04/5/2025) nên hạn chót sẽ lùi đến ngày 05/5/2025.

Như vậy, thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2025 là ngày 31/3/2025 đối với trường hợp ủy quyền cho tổ chức quyết toán, hạn chót là 05/5/2025 đối với trường hợp cá nhân tự quyết toán.

2. Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN 2025

Các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế 2025.

Căn cứ theo Điểm d.2, Khoản 6, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Tiểu mục 1, Mục 3, Công văn 154/CTSTR-KK năm 2025 của Cục thuế tỉnh Sóc Trăng, cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập trong 3 trường hợp:

- Trường hợp 1: Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương và giao kết hợp đồng 03 tháng trở lên lại 1 nơi, thực tế đang làm việc tại nơi đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, bao gồm cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm dương lịch.

Trường hợp người lao động điều chuyển do tổ chức thực hiện chia tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới thuộc cùng một hệ thống thì cá nhân được phép ủy quyền cho tổ chức mới.

- Trường hợp 2: Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ký kết hợp đồng lao động 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại nơi đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, gồm cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm dương lịch, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm dương lịch không quá 10 triệu đồng, đã thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN nếu không có yêu cầu quyết toán thuế với phần thu nhập này.

Lưu ý: Đối với cá nhân có thu nhập theo hợp đồng lao động 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc chưa khấu trừ đủ thì không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

- Trường hợp 3: Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam nhưng chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Trường hợp này cá nhân thực hiện ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định.

Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế TNCN thừa của cá nhân.

3. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025.

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025 được quy định tại Điểm b, Tiết 9.2 và Điểm b, Tiết 9.9, Khoản 9, Phụ lục I, ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:

3.1. Đối với trường hợp trực tiếp quyết toán thuế

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với trường hợp trực tiếp quyết toán thuế gồm:

 - Tờ khai quyết toán thuế TNCN: Mẫu 02-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II, Thông tư 80/2021/TT-BTC.

 - Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II, Thông tư 80/2021/TT-BTC.

 - Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, số thuế tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài.

 - Bản sao các Giấy chứng nhận khấu trừ thuế do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc Bản sao chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế trong trường hợp theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp xác nhận này.

 - Bản sao các hóa đơn, chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo, quỹ khuyến học.

 - Tài liệu chứng minh số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức chi trả thu nhập ở nước ngoài đối với trường hợp cá nhân có thu nhập từ các các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài.

 - Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc.

3.2. Trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với trường hợp ủy quyền quyết toán thuế gồm:

 - Tờ khai quyết toán thuế TNCN: Mẫu 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II, Thông tư 80/2021/TT-BTC.

 - Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc đối tượng tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II, Thông tư 80/2021/TT-BTC.

 - Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc đối tượng tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II, Thông tư 80/2021/TT-BTC.

 - Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II, Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025 sẽ có một số điều chỉnh do trùng vào các ngày lễ. Cá nhân và đơn vị chi trả thu nhập cần lưu ý thời hạn, các trường hợp tự quyết toán và ủy quyền để thực hiện quyết toán, nộp hồ sơ theo quy định.

Dương Thúy