Năm 2025, với quy định giảm thuế GTGT theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, nhiều mức thuế suất sẽ được áp dụng. Hàng hóa dịch vụ chịu từng mức thuế suất GTGT 2025 cụ thể như thế nào?

1. Thuế GTGT năm 2025 có mấy mức?

Căn cứ theo Điều 1, Nghị định 180/2024/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Khoản 1, Điều 1, Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

Quy định giảm thuế tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP được áp dụng từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/6/2025.

Mặt khác, căn cứ theo Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 thì thuế suất thuế GTGT năm 2025 sẽ áp dụng các mức thuế suất như sau:

- Từ 01/01/2025 đến hết 30/6/2025: Áp dụng 4 mức thuế suất: 0%, 5%, 8%, 10%.

- Từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2025: Nếu không có quy định mới về chính sách giảm thuế GTGT thì hàng hóa, dịch vụ sẽ áp dụng 3 mức thuế suất theo Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 gồm 0%, 5%, 10%.

2. Các mức thuế GTGT 6 tháng đầu năm 2025 áp dụng với đối tượng nào?

Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT căn cứ theo Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 và một số hướng dẫn tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.

2.1. Đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Theo Khoản 1, Điều 8, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 2, Điều 1, Thông tư 130/2016/TT-BTC, đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 0% gồm:

- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và khu vực phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.

- Hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế.

- Hoạt động vận tải quốc tế.

- Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng thuế suất 0%.

2.2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%

Theo Khoản 2, Điều 8, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 và Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% gồm:

- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không gồm các loại nước đóng bình, đóng chai, nước giải khát.

- Quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu, chất kích thích tăng trưởng, cây trồng vật nuôi.

- Hoạt động bán và cho thuê nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

2.3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%

Theo Khoản 3, Điều 8, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 và Điều 11, Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế suất GTGT 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 của Thông tư này.

Các mức thuế suất GTGT tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hoặc kinh doanh thương mại.

Như vậy, theo quy định này, thuế suất thuế GTGT 10% sẽ áp dụng cho các loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc trường hợp đối tượng không chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 0%, đối tượng chịu thuế GTGT 5% và 8%.

2.4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 8%

Theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, quy định giảm 2% thuế GTGT được áp dụng từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/06/2025 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ theo Phụ lục I, Phụ lục II và Phụ lục III, ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

3. Các mức thuế GTGT 6 tháng cuối năm 2025 áp dụng với đối tượng nào?

Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế áp dụng từ 01/01/2025 đến hết 30/06/2025 nên từ 01/07/2025, nếu không tiếp tục có chính sách thuế mới thì thuế suất thuế GTGT áp dụng theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, gồm 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10%.

3.1. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%

Theo Điều 9, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, hàng hóa chịu thuế suất 0% trong 6 tháng cuối năm 2025:

- Hàng hóa xuất khẩu: Hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan,...

- Dịch vụ xuất khẩu: Dịch vụ cung cấp trực tiếp tổ chức, cá nhân nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, dịch vụ từ nội địa Việt Nam cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan,...

- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác.

Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0%:

- Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.

- Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan.

- Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

- Dịch vụ cấp tín dụng.

- Chuyển nhượng vốn.

- Sản phẩm phái sinh.

- Dịch vụ bưu chính, viễn thông.

- Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.

- Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024.

- Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.

3.2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% gồm:

- Nước sạch phục vụ sản xuất, sinh hoạt (không bao gồm nước đóng bình, đóng chai, nước giải khát).

- Phân bón, quặng sắt để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định.

- Dịch vụ đào, đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng, sơ chế và bảo quản sản phẩm nông nghiệp.

- Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác.

- Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá.

- Sản phẩm thủ công từ nguyên liệu nông nghiệp; xơ bông qua chải thô đến chải kỹ, giấy báo.

- Tài khai thác thủy sản trên biển, máy móc phục vụ nông nghiệp.

- Thiết bị y tế, thuốc phòng và chữa bệnh, dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc phòng và chữa bệnh.

- Thiết bị giảng dạy và học tập.

- Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian.

- Đồ chơi cho trẻ em, sách các loại.

- Dịch vụ khoa học, công nghệ.

- Hoạt động bán, cho thuê và mua nhà ở xã hội.

3.3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, thuế suất GTGT 10% áp dụng với các nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT 0%, 5%, gồm cả các dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp qua kênh thương mại điện tử, nền tảng số.

4. Lưu ý Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ 01/07/2025

Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 gồm 4 chương, 18 điều, có hiệu lực từ 01/07/2025. Ngoài kế thừa những nội dung quy định Luật hiện hành, nhiều nội dung mới mà người nộp thuế cần lưu ý:

- Bổ sung nhiều quy định về người nộp thuế.

- Sửa đổi, bỏ nhiều quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Sửa đổi, bổ sung giá tính thuế.

- Quy định rõ ràng về thuế suất thuế GTGT.

- Sửa đổi, bổ sung, quy định rõ về khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Bổ sung, quy định rõ về hoàn thuế GTGT để phù hợp với thực tế phát sinh, tránh các vướng mắc trong thực hiện.

Năm 2025 sẽ có nhiều quy định mới về thuế GTGT, trong đó có quy định về giảm thuế theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP. Đồng thời, từ 01/07/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 có hiệu lực nên người nộp thuế cần lưu ý các quy định mới, quy định được sửa đổi, bổ sung để áp dụng.

Dương Thúy