Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần quan trọng giảm bớt gánh nặng thuế cho các doanh nghiệp, nhằm khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh. Có nhiều hình thức ưu đãi được Nhà nước áp dụng nhằm tạo động lực cho doanh nghiệp như ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn, giảm thuế TNDN, ưu đãi với một số dự án đặc biệt tại các vùng kinh tế đặc biệt,...

Ưu đãi về thuế suất thuế TNDN.

1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp về thuế suất

Các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024 được quy định tại Điều 13, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024, các ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:

1.1. Ưu đãi mức thuế suất 10% trong 15 năm

Thuế suất 10% trong thời gian 15 năm áp dụng với:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện dự án đầu tư mới theo Luật công nghệ cao.

- Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định tại Luật công nghệ cao.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất đáp ứng một trong 2 tiêu chí:

+ Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, giải ngân không quá 3 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư và có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm, chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh thu.

+ Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá 3 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và sử dụng trên 3 nghìn lao động.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên đáp ứng một trong các tiêu chí tại Luật công nghệ cao.

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và dự án khai thác khoáng sản có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12 nghìn tỷ đồng, sử dụng công nghệ được thẩm định theo Luật Khoa học và công nghệ, Luật công nghệ cao.

1.2. Ưu đãi thuế 10% trong toàn bộ thời gian hoạt động

Toàn bộ thời gian hoạt động doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất 10% nếu:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế, dạy nghề, thể thao và môi trường.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư, kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê đối với các đối tượng quy định tại Điều 53, Luật Nhà ở 2014.

- Thu nhập của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể cả quảng cáo trên báo in theo quy định của Luật báo chí, thu nhập của cơ quan xuất bản từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật xuất bản.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động: trồng, chăm sóc và bảo vệ rừng, nuôi trồng và chế biến nông, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, nuôi trồng nông lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi, sản xuất và khai thác, tinh chế muối, đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm.

- Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn theo Khoản 1, Điều 4, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

1.3. Ưu đãi thuế suất 17% trong thời gian 10 năm

Thuế suất 17% được áp dụng trong thời gian 10 năm nếu:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới.

1.4. Ưu đãi thuế suất 17% trong toàn bộ thời gian hoạt động

Áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong toàn bộ thời gian hoạt động đối với thu nhập của Quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô.

1.5. Ưu đãi thuế suất 15%

Ưu đãi thuế suất 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

2. Ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế TNDN

Ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế TNDN.

Theo quy định tại Điều 20, Thông tư 78/2014/TT-BTC, ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm 03 chế độ ưu đãi sau:

- Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo.

- Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 05 năm tiếp theo.

- Miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo.

Để được hưởng các ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế này, doanh nghiệp phải thuộc các đối tượng được hưởng ưu đãi thuế và đáp ứng một số điều kiện nhất định quy định tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

3. Ưu đãi thuế suất đối với một số dự án được hỗ trợ đầu tư đặc biệt

Ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án được hỗ trợ đầu tư đặc biệt.

Theo Khoản 2, Điều 20, Luật Đầu tư năm 2020, đối với các dự án được hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ quyết định áp dụng thuế suất ưu đãi giảm không quá 50% so với thuế suất ưu đãi quy định tại Khoản 1, Điều này.

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi không quá 1,5 lần so với thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Khoản 1, Điều này và được kéo dài thêm không quá 15 năm, không vượt quá thời hạn của dự án đầu tư.

Trên đây là một số ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cần lưu ý.

Để giảm bớt gánh nặng về thuế, doanh nghiệp cần nắm được các đối tượng thuộc diện ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn, giảm thuế theo quy định để áp dụng trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh đồng thời cập nhật thường xuyên các chính sách thuế mới.

Dương Thúy