Ngày 31/12/2024, Chính phủ ban hành Nghị định số 180/2024/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 174/2024/QH15 ngày 30/11/2024 của Quốc hội. Nghị định có hiệu lực bắt đầu từ ngày 01/01/2025 nên doanh nghiệp cần lưu ý xuất hóa đơn, kê khai thuế theo quy định giảm thuế xuống 8% ngay từ thời điểm hiện tại.

1. Cách xuất hóa đơn giảm thuế theo Nghị định số 180/2024/NĐ-CP

Cũng tại Nghị định số 180/2024/NĐ-CP, Chính phủ hướng dẫn về việc xuất hóa đơn giảm thuế GTGT 2025 xuống 8% theo 2 đối tượng:

1.1. Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Căn cứ theo Khoản 3, Điều 1, Nghị định số 180/2024/NĐ-CP, đối với cơ sở kinh doanh quy định tại Điểm a, Khoản 2, Điều này (là cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 1, Điều này), khi xuất hóa đơn giảm thuế xuống 8% cần lưu ý:

- Tại dòng thuế suất giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

- Căn cứ theo hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã được giảm thể hiện trên hóa đơn GTGT.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau: Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định nêu trên.

1.2. Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Nhóm cơ sở kinh doanh này được giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm khi tính thuế GTGT để thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ giảm thuế GTGT quy định tại Khoản 1, Điều này:

- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và kê khai thuế theo mức thuế suất hoặc tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này: Người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

- Căn cứ theo hóa đơn đã xử lý, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào.

2. Mẫu kê khai hàng hóa, dịch vụ giảm thuế

Theo Khoản 6, Điều 1, Nghị định 180/2024/NĐ-CP thì cơ sở kinh doanh quy định tại Điều này thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phục lục IV ban hành kèm theo Nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Mẫu 01 kê khai giảm thuế GTGT khi thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ:

Lưu ý: Theo Khoản 6, Điều 1, Nghị định 180/2024/NĐ-CP, khi cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, ngoài kê khai theo mẫu 01 thì người nộp thuế còn phải thực hiện kê khai cùng với Tờ khai thuế GTGT.

3. Lưu ý khi kê khai hàng hóa, dịch vụ giảm thuế

Khi thực hiện kê khai kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phục lục IV ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, người nộp thuế cần lưu ý:

- Cơ sở kinh doanh phải điền đầy đủ các thông tin cơ bản của kỳ kê khai thuế (kỳ kê khai tháng…năm…) và các thông tin đã đăng ký với cơ quan thuế vào các Chỉ tiêu từ [01] đến [09]: Mã số thuế, tên cơ sở kinh doanh, địa chỉ trụ sở, số điện thoại, Fax (nếu có), Email để cơ quan thuế liên lạc khi cần.

- Nếu có sự thay đổi thông tin từ các Chỉ tiêu từ [01] đến [09]: Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đăng ký bổ sung với cơ quan thuế theo quy định hiện hành đồng thời kê khai theo các thông tin đã đăng ký bổ sung.

- Đối với Tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh phải kê khai rõ tên của từng dự án đang trong giai đoạn đầu tư.

- Số tiền trên Tờ khai phải được làm trong đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam, không ghi số thập phân trên tờ khai thuế GTGT. Đối với các chỉ tiêu không có số liệu phát sinh trong kỳ thì bỏ trống. Nếu các chỉ tiêu có kết quả tính toán nhỏ hơn 0 thì phần số ghi vào Tờ khai hoặc để trong ngoặc đơn. Các chỉ tiêu điều chỉnh trên Tờ khai phải có bảng giải trình đính kèm.

- Tờ khai thuế GTGT gửi đến cơ quan thuế hợp pháp khi đảm bảo kê khai theo đúng mẫu quy định, các chỉ tiêu phải được điền đầy đủ và đúng nguyên tắc, tờ khai được người đại diện pháp luật của cơ sở kinh doanh ký tên, đóng dấu vào cuối tờ khai.

Nghị định 180/2024/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2025 đến hết 30/06/2025 nên cơ sở kinh doanh cần lưu ý xuất hóa đơn, kê khai thuế theo hướng dẫn nêu trên.

Dương Thúy