Hướng dẫn lập Tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80

Thông tư 80/2021/TT-BTC được ban hành, mẫu Tờ khai thuế GTGT cũng có nhiều thay đổi. Cách lập tờ khai thuế theo quy định mới như thế nào, thời hạn nộp là khi nào? Kế toán cần nắm được các quy định này để lập tờ khai thuế chính xác, hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ về thuế.

1. Trường hợp nào áp dụng Tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80?

Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT được quy định tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.

Mẫu Tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC:

Mẫu tờ khai thuế GTGT

2. Hướng dẫn lập Tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80

Cách lập Tờ khai thuế GTGT.

- Mục [01a]: Người nộp thuế lựa chọn một trong các lĩnh vực tùy thuộc vào hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:

+ Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.

+ Hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán.

+ Hoạt động thăm dò và khai thác dầu khí.

+ Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính.

+ Dự án được đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính.

>> Tham khảo: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ.

- Mục [09], [10], [11]: Điền thông tin của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng tại địa phương khác tỉnh với trụ sở chính theo Điểm b, c, Khoản 1, Điều 11, Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Lưu ý:

- Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc thuộc nhiều huyện do Cục Thuế quản lý thì doanh nghiệp lựa chọn một đơn vị đại diện để kê khai vào chỉ tiêu này.

- Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc thuộc nhiều huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý thì lựa chọn một đơn vị đại diện cho huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý để kê khai vào chỉ tiêu này.

[21]: Lựa chọn mục này nếu trong kỳ khai thuế, doanh nghiệp không phát sinh hóa đơn đầu vào, đầu ra.

[22]: Khấu trừ thuế GTGT của kỳ trước chuyển sang, tương ứng với số tiền ghi trên tờ khai thuế GTGT tại kỳ trước (chỉ tiêu [43]).

[23]: Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ đã mua vào trong kỳ kê khai chưa thuế GTGT.

[24]: Tổng tiền thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào.

[25]: Tổng tiền thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đã mua vào khấu trừ.

[26]: Tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chưa thuế GTGT.

Chỉ tiêu từ [27], [28], [34], [35], [36], [40], [41], [42], [43]: sẽ do hệ thống tự động cập nhật.

[29]: Tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất 0%.

Chỉ tiêu [30], [31]: Tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 5% và tiền thuế GTGT.

Chỉ tiêu [32], [33]: Tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10% và tiền thuế GTGT.

[32a]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ trong trường hợp không phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

[37] và [38]: Khai số thuế được khấu trừ điều chỉnh tăng/giảm tại chỉ tiêu II trên Tờ khai bổ sung. Riêng trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành quyết định xử lý về số tiền thuế điều chỉnh tương ứng với các kỳ trước thì người nộp thuế phải khai vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận quyết định của cơ quan thuế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).

[39a]: Khai số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho người nộp thuế tiếp tục khấu trừ (nghĩa là khai số thuế GTGT còn được khấu trừ, không đủ điều kiện hoàn thuế, không hoàn mà người nộp thuế đã kê khai riêng tờ khai thuế dự án đầu tư) khi dự án đầu tư đi vào hoạt động hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động,…

[40b]: Khai tổng số thuế GTGT mà người nộp thuế đã khai tại các chỉ tiêu [28a] và [28b] của các Tờ khai mẫu số 02/GTGT.

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

3. Các quy định về nộp Tờ khai thuế GTGT

Khi nộp Tờ khai thuế GTGT, người nộp thuế cũng cần lưu ý một số quy định như sau:

3.1. Thời hạn nộp Tờ khai thuế GTGT

Lưu ý thời hạn nộp Tờ khai thuế GTGT.

Căn cứ theo Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Điều 44, Luật Quản lý thuế năm 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

- Người nộp thuế khai thuế theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ về thuế.

- Người nộp thuế khai thuế theo quý (đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý): Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu trong quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ về thuế.

>> Tham khảo: Lệch tiền thuế GTGT trên hóa đơn xử lý thế nào?

3.2. Mức phạt chậm nộp Tờ khai thuế GTGT

Theo Điều 13, Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế GTGT bị xử phạt như sau:

- Phạt cảnh cáo: Nộp hồ sơ khai thuế chậm 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.

- Phạt 2.000.000 - 5.000.000 đồng: nộp hồ sơ khai thuế chậm từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại Khoản 1, Điều này.

- Phạt 5.000.000 đồng - 8.000.000: Nộp hồ sơ khai thuế chậm từ 31 ngày đến 60 ngày.

- Phạt 8.000.000 đồng - 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

+ Nộp hồ sơ khai thuế chậm 61 ngày đến 90 ngày.

+ Nộp hồ sơ khai thuế chậm từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.

+ Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.

+ Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần phải kèm theo hồ sơ quyết toán thuế TNDN.

Phạt 15.000.000 đồng - 25.000.000: Nộp hồ sơ khai thuế chậm trên 90 ngày theo quy định, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm có các quyết định của cơ quan thuế (quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế; biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế).

Trên đây là các hướng dẫn lập Tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.Người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh cần lưu ý điền các chỉ tiêu trên tờ khai đúng quy định và nộp Tờ khai đúng thời hạn.

Ngoài ra, quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN