Ngày 29/11/2024, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi 9 Luật, trong đó có sửa đổi Luật Quản lý thuế (Luật số 56/2024/QH15). Với nội dung sửa đổi, nhiều điểm mới mang lại lợi ích cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý như mở rộng quyền lợi của người nộp thuế, bổ sung trách nhiệm của người nộp thuế, trường hợp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế,...

Thời hạn có hiệu lực của Luật sửa đổi Luật Quản lý thuế 2024.

1. Luật sửa đổi 9 Luật có hiệu lực khi nào?

Ngày 29/11/2024 vừa qua, Quốc hội ban hành Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024.

Theo Điều 10, Luật sửa đổi 9 Luật (Luật số 56/2024/QH15), Luật này có hiệu lực thi hành từ 01/01/2025, trừ một số trường hợp quy định.

2. 10 Điểm mới Luật sửa đổi Luật Quản lý thuế 2024

Sửa đổi Luật Quản lý thuế 2019 là một trong những nội dung quan trọng tại Luật sửa đổi 9 Luật:

(1) Bãi bỏ một số nội dung bắt buộc trên chứng từ kế toán

Theo Khoản 9, Điều 2, Luật sửa đổi 9 Luật (Luật số 56/2024/QH15), từ ngày 01/01/2025, chứng từ kế toán không bắt buộc phải có các nội dung: Tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán.

(2) Sửa đổi một số nguyên tắc quản lý thuế

Nhiều nội dung mới tại Luật sửa đổi 9 Luật.

Căn cứ theo Khoản 2, Điều 5, Luật sửa đổi 9 Luật, nguyên tắc quản lý thuế tại Khoản 2, Điều 5, Luật Quản lý thuế 2019 được sửa đổi như sau:

Công chức quản lý thuế chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ thuế trong phạm vi hồ sơ, tài liệu thông tin của người nộp thuế cung cấp, cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế, thông tin của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cung cấp có liên quan đến người nộp thuế, kết quả áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế, đảm bảo theo đúng chức trách, nhiệm vụ, tuân thủ quy định của pháp luật về quản lý thuế và quy định khác về thuế có liên quan.

(3) Bổ sung trách nhiệm của người nộp thuế

Theo Khoản 2, Điều 17 và Khoản 4, Điều 6, Luật Quản lý thuế 2019, trách nhiệm của người nộp thuế được bổ sung bao gồm:

  - Cung cấp thông tin chính xác, trung thực, đầy đủ.

  - Nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn.

  - Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.

  - Chịu trách nhiệm trước pháp luật về các tài liệu cung cấp cho cơ quan thuế trong quá trình giải quyết hồ sơ thuế.

(4) Nghĩa vụ của nhà cung cấp nước ngoài 

Đối với quy định cũ tại Khoản 4, Điều 42, Luật Quản lý thuế 2019 thì chỉ có nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác mới phải có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam.

Tuy nhiên, theo Điểm a, Khoản 5, Điều 6, Luật sửa đổi 9 Luật, quy định này đã được sửa đổi: Không chỉ nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam mà mọi nhà cung cấp ở nước ngoài đều có nghĩa vụ này.

(5) Bãi bỏ quy định trả lãi cho người nộp thuế khi chậm hoàn thuế

Theo Khoản 8, Điều 6, Luật sửa đổi 9 Luật bãi bỏ quy định người nộp thuế được quyền yêu cầu cơ quan thuế trả tiền lãi theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa trong trường hợp số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền được xác định theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

(6) Sửa đổi các trường hợp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Theo Khoản 6, Điều 6, Luật sửa đổi 9 Luật đã bổ sung các trường hợp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại Điều 4, Luật Quản lý thuế 2019.

Cụ thể, trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế sai sót và đã nộp cho cơ quan thuế thì được khai thuế bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót trong các trường hợp:

  - Thời gian bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra.

  - Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

(7) Sửa đổi quy định về kỳ kế toán

Luật số 56/2024/QH15 sửa đổi, bổ sung quy định tại Khoản 4, Điều 12, Luật Kế toán năm 2015 về kỳ kế toán. Cụ thể, trong kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc năm cuối cùng có thời gian không quá 03 kỳ kế toán liên tiếp thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán của năm trước đó để tính gộp thành một kỳ kế toán năm đầy đủ.

Lưu ý: Điều kiện là kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng không được quá 15 tháng.

(8) Sửa đổi cách tính thời gian tính tiền nộp chậm thuế

Căn cứ theo Khoản 7, Điều 6, Luật sửa đổi 9 Luật, cách tính thời gian tính tiền nộp chậm thuế (tại Điểm b, Khoản 2, Điều 59, Luật Quản lý thuế 2019), được sửa đổi như sau:

Thời gian tính tiền chậm nộp thuế sẽ được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng hạn nộp thuế/gia hạn nộp thuế, thời hạn trong thông báo hoặc quyết định ấn định thuế/quyết định xử lý đến ngày liền kề trước ngày tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

(9) Nghĩa vụ khai, nộp thuế thay của sàn thương mại điện tử (TMĐT)

Bổ sung trách nhiệm khai thuế của sàn TMĐT.

Tại Điểm b, Khoản 5, Điều 6, Luật sửa đổi 9 Luật bổ sung nghĩa vụ khai, nộp thuế thay của sàn thương mại điện tử (TMĐT) tại Khoản 4a, Điều 42, Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Từ 01/4/2025, nhà quản lý các sàn TMĐT, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác phải thực hiện khấu trừ thuế thay, nộp thuế thay người bán.

Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số không thuộc đối tượng được khấu trừ, khai thuế thay, nộp thuế thay thì phải thực hiện các nghĩa vụ này trực tiếp.

(10) Bổ sung thẩm quyền quyết định hoàn thuế

Theo Khoản 1, Điều 6, Luật sửa đổi 9 Luật, thẩm quyền quyết định quyết toán thuế, từ 01/01/2025, ngoài Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế thì Chi cục trưởng Chi cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế khu vực cũng sẽ có thẩm quyền quyết định hoàn thuế đối với trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Trên đây là 10 điểm mới tại Luật sửa đổi 9 Luật (Luật số 56/2024/QH15). Kế toán, doanh nghiệp cần lưu ý một số quy định cũ đã được sửa đổi, bãi bỏ, bổ sung để áp dụng trong quá trình thực hiện nghĩa vụ về thuế.

Dương Thúy