Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng

Kỳ kê khai thuế GTGT gồm hai loại là kê khai theo tháng và kê khai theo quý, áp dụng với các đối tượng doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện nhất định. Việc xác định kỳ kê khai thuế là đóng vai trò quan trọng giúp doanh nghiệp nắm được thời điểm mà doanh nghiệp phải thực hiện việc kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định của cơ quan thuế.

Quy định về đối tượng kê khai theo tháng/quý.

1. Quy định về kỳ kê khai thuế GTGT

Quy định về kỳ kê khai thuế, đối tượng áp dụng kỳ kê khai thuế được hướng dẫn tại Điều 8, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:

1.1. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng

Các loại thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thuộc quản lý thu của cơ quan thuế sẽ khai theo tháng, gồm có: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được lựa chọn kê khai theo quý.

Như vậy, thuế GTGT thuộc loại thuế kê khai theo tháng, trường hợp doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện dưới đây thì thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý.

>> Tham khảo: Hướng dẫn điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của năm trước.

1.2. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý

Cũng theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với các đối tượng sau:

- Người nộp thuế thuộc đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng theo quy định tại Điểm a, Khoản 1 nêu trên nếu có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý.

- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

- Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sẽ bao gồm cả doanh thu của các đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh.

Lưu ý: Đối với người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh được lựa chọn kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi hoạt động đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch kế tiếp sẽ căn cứ theo doanh thu của năm đầu để thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Hướng dẫn cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT

Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT.

Theo các quy định nêu trên, doanh nghiệp có thể căn cứ vào tình hình hoạt động để xác định kỳ kê khai thuế GTGT:

2.1. Doanh nghiệp đang hoạt động

Đối với doanh nghiệp đang hoạt động:

- Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống: Kê khai thuế GTGT theo quý.

- Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ: Kê khai thuế GTGT theo tháng.

- Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện kê khai thuế theo quý: Được lựa chọn kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý ổn định trọn năm dương lịch.

- Doanh nghiệp đang thực hiện kê khai theo tháng nếu đáp ứng đủ điều kiện kê khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang kê khai thuế theo quý: Doanh nghiệp gửi văn bản đề nghị đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30/1 của năm bắt đầu thực hiện khai theo quý, nếu không gửi văn bản đề nghị thì tiếp tục thực hiện kê khai theo tháng.

>> Tham khảo: Hướng dẫn lập và nộp báo cáo thuế GTGT chi tiết cho kế toán.

2.2. Doanh nghiệp mới thành lập

Đối với doanh nghiệp mới thành lập:

- Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh được phép lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.

- Sau khi doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo doanh thu năm liền kề trước để xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng.

2.3. Ví dụ về xác định kỳ kê khai thuế GTGT

Ví dụ 1: Công ty A bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh từ tháng 01/2024 => Năm 2024 công ty được phép lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó, công ty căn cứ vào doanh thu của năm 2024 (đủ 12 tháng năm dương lịch) để xác định kỳ kê khai thuế năm kế tiếp (năm 2025) theo tháng hay theo quý.

Ví dụ 2: Công ty B bắt đầu hoạt động kinh doanh từ tháng 03/2024 => Năm 2024 và năm 2025 công ty được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.

Vì năm 2024 công ty B hoạt động chưa đủ 12 tháng nên công ty sẽ căn cứ vào doanh thu của năm 2025 (hoạt động đủ 12 tháng trong năm dương lịch) để xác định kỳ kê khai thuế GTGT của năm kế tiếp (năm 2026) là theo tháng hay theo quý.

>> Tham khảo: Nhóm mặt hàng nào được giảm thuế GTGT và không được giảm thuế GTGT?

3. Lưu ý khi xác định kỳ kê khai thuế GTGT

Lưu ý khi xác định kỳ kê khai thuế GTGT.

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, khi xác định kỳ kê khai thuế GTGT, người nộp thuế cần lưu ý một số vấn đề như sau:

- Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định đối tượng kê khai thuế theo quý để thực hiện theo đúng quy định.

- Trong quá trình hoạt động, vì doanh thu thay đổi theo từng năm nên người nộp thuế căn cứ vào doanh thu năm trước để thực hiện chuyển đổi kỳ kê khai theo đúng quy định.

- Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng trước đó nhưng phải nộp thêm Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số tiền đã kê khai.

- Theo Điểm c, Khoản 1, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, các công ty không phát sinh doanh thu, không có hóa đơn mua vào vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT.

Việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT giúp doanh nghiệp thực hiện dễ dàng các nghĩa vụ về kê khai, nộp thuế đối với Ngân sách nhà nước.

Doanh nghiệp cần căn cứ theo doanh thu của tròn năm dương lịch để xác định kê khai theo quý hoặc theo tháng, lưu ý doanh nghiệp đang hoạt động và doanh nghiệp mới thành lập sẽ có cách xác định kỳ kê khai khác nhau.

Ngoài ra, quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN