Luật Thuế Giá trị gia tăng chính thức có hiệu lực từ 01/7/2025

Chiều 26/11 vừa qua, thực hiện Chương trình Kỳ họp thứ 8, Quốc hội tiến hành biểu quyết thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi). Bao gồm 04 Chương và 18 Điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, ngoài những nội dung kế thừa quy định hiện hành, nhiều nội dung mới được sửa đổi, bổ sung chủ yếu liên quan đến người nộp thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT, giá tính thuế, thuế suất, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 sẽ có hiệu lực từ 1/7/2024.

1. Luật Thuế GTGT chính thức có hiệu lực từ 01/7/2025

Theo cơ quan soạn thảo, Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành trải qua hơn 15 năm thực hiện đã đạt được nhiều mặt tích cực, hỗ trợ đắc lực cho người nộp thuế và cơ quan thuế giảm bớt thủ tục hành chính, tiết kiệm thời gian cũng như nguồn lực của xã hội, góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, góp phần tháo gỡ khó khăn và thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý cho ngân sách nhà nước.

Tuy nhiên, trong bối cảnh kinh tế - xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế, do sự biến động nhanh của kinh tế - chính trị thế giới nói chung và kinh tế Việt Nam nói riêng, chính sách thuế GTGT bộc lộ một số tồn tại, hạn chế cần phải sửa đổi cho phù hợp.

Vì vậy, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 được xây dựng với mục đích thực hiện nhiều mục tiêu mũi nhọn từ vi mô đến vĩ mô:

- Hoàn thiện quy định về chính sách thuế GTGT để bao quát toàn bộ nguồn thu, mở rộng nguồn thu.

- Bảo đảm minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện Luật để góp phần nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động của quản lý thuế trong phòng, chống trốn thuế, thất thu thuế và nợ thuế.

- Đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách Nhà nước, ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước.

- Đổi mới các nội dung và các điều luật theo hướng cải cách thủ tục hành chính tuy nhiên vẫn đảm bảo tính ổn định của chính sách.

- Cải cách thủ tục quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, thống nhất, thực hiện quản lý thuế điện tử, bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế, tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật về thuế.

- Khắc phục các vấn đề vướng mắc phát sinh trong quá trình triển khai Luật Thuế GTGT thời gian qua.

- Tháo gỡ những vấn đề bất cập, chồng chéo trong hệ thống pháp luật về Thuế GTGT, đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ với các pháp luật liên quan.

- Đảm bảo tính khả thi, minh bạch, thuận lợi cho tổ chức thực hiện, khơi thông và phát huy nguồn lực cho phát triển kinh tế - xã hội nhưng vẫn phải đảm bảo phù hợp với xu hướng cải cách thuế của quốc tế đảm bảo mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế.

>> Tham khảo: Những điều doanh nghiệp cần biết về thuế GTGT quà tặng.

2. Những điểm mới của Luật Thuế GTGT

Nhiều điểm mới tại Luật thuế GTGT số 48.

Ngoài những nội dung kế thừa quy định luật hiện hành, nhiều nội dung mới được Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 sửa đổi, bổ sung chủ yếu liên quan đến người nộp thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT, giá tính thuế, thuế suất, khấu trừ thuế GTGT đầu vào…

2.1. Người nộp thuế

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 bổ sung quy định về người nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, cụ thể:

- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số đối với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài, tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

>> Tham khảo: Thuế GTGT đầu ra được khấu trừ.

2.2. Đối tượng không chịu thuế GTGT

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 bỏ quy định doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì không cần kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Nâng mức doanh thu không chịu thuế GTGT đối với hộ & cá nhân kinh doanh: Từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng.

Giao chính phủ quy định Danh mục sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Bổ sung một số đối tượng không chịu thuế:

- Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính, vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính.

- Hàng hóa nhập khẩu sử dụng cho các mục đích cứu trợ, ủng hộ, tài trợ cho công tác phòng, chống, khắc phục hậu quả của thiên tai, dịch bệnh, thảm họa, chiến tranh.

- Các khoản phí được nêu tại Hợp đồng vay vốn của Chính phủ Việt Nam với bên cho vay nước ngoài.

- Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia theo quy định.

2.3. Giá tính thuế

Luật Thuế GTGT số 48 sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu nhằm đảm bảo phù hợp với pháp luật về thuế xuất khẩu, nhập khẩu.

Bổ sung quy định về việc xác định giá đất được trừ khi xác định giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù.

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

2.4. Thuế suất

Đối tượng áp dụng thuế suất 0%:

- Bổ sung quy định hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, cung ứng trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

- Bổ sung quy định sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho nước ngoài, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở Việt Nam theo quy định của Chính phủ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0%.

Đối tượng áp dụng mức thuế suất 5%:

- Sửa đổi: Đối tượng tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, phân bón, máy móc thiết bị, thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp chịu thuế 5%.

- Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian chịu thuế suất 5%.

2.5. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Luật Thuế GTGT mới sửa quy định đối với trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế Giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót để tránh vướng mắc trong khi thực hiện.

Luật bổ sung việc tính vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

Luật bổ sung quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp:

- Hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động, trường hợp góp vốn bằng tài sản, hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân đó.

- Tài sản cố định là ô tô chở người 9 chỗ trở xuống.

- Các cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung.

Luật Thuế GTGT số 48 quy định rõ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc biệt.

>> Tham khảo: Thuế GTGT dự án đầu tư.

2.6. Hoàn thuế GTGT

Quy định về hoàn thuế GTGT cũng có một số điểm mới đáng chú ý xét theo Luật Thuế GTGT số 48. Cụ thể:

- Luật bổ sung nhiều quy định hoàn thuế trong trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%.

- Bổ sung quy định hàng hóa đã nhập khẩu sau đó xuất khẩu không thuộc trường hợp hoàn thuế.

- Quy định rõ ràng để tránh vướng mắc đối với hoàn thuế dự án đầu tư, hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu,...

- Bổ sung quy định về điều kiện hoàn thuế GTGT và trách nhiệm của người nộp thuế để đảm bảo tính khả thi khi thực hiện.

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 sẽ có hiệu lực từ 1/7/2024 tới đây với nhiều điểm mới về chính sách thuế.

Người nộp thuế cần lưu ý một số quy định mới về đối tượng nộp thuế, đối tượng không chịu thuế, giá tính thuế, khấu trừ thuế đầu vào, hoàn thuế,... để áp dụng và có điều chỉnh kịp thời.

Quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN