Thuế GTGT đầu ra được khấu trừ là gì? Việc xác định chính xác các khoản thuế GTGT được khấu trừ sẽ giúp xác định chính xác thuế GTGT phải nộp, đảm bảo lợi ích cho đơn vị doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh đó tránh các rủi ro liên quan đến thuế. 

Thuế GTGT đầu ra được khấu trừ.

1. Thuế GTGT được khấu trừ là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng (Theo Điều 2, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008).

Khấu trừ thuế là khái niệm được thường dùng trong nghiệp vụ kế toán, tài chính theo đó, chỉ hành động trừ đi các khoản thuế được miễn giảm theo quy định của Pháp luật trước khi nộp vào ngân sách Nhà nước.

Căn cứ theo các định nghĩa về thuế GTGT, định nghĩa khấu trừ thuế có thể hiểu như sau:

“Thuế GTGT được khấu trừ là thuế GTGT được trừ đi trước khi khi nộp vào ngân sách Nhà nước”.

Khái niệm thuế GTGT được khấu trừ là một khái niệm quan trọng trong lĩnh vực thuế mà cá nhân, đơn vị cần đặc biệt lưu ý, tránh nhầm lẫn dẫn đến các sai sót khi hạch toán.

Thuế GTGT được khấu trừ giúp xác định được số tiền thuế mà người nộp thuế cần nộp vào ngân sách Nhà nước đối với các sản phẩm, dịch vụ tính thuế.

>> Tham khảo: Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng.

2. Xác định thuế GTGT phải nộp thông qua thuế GTGT được khấu trừ 

Thuế GTGT phải nộp.

Xác định thuế GTGT phải nộp từ thuế GTGT được khấu trừ là cách xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế, được quy định tại Khoản 1, Điều 10, Luật Giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi năm 2013). Phương pháp khấu trừ thuế GTGT chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thỏa mãn 2 điều kiện sau:

- Một là thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

- Hai là đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

Cụ thể phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như sau:

Số thuế GTGT phải nộp  = số thuế GTGT đầu ra - số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Trong đó:

- Số thuế GTGT đầu ra: bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.

- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT: bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó.

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (thuế GTGT được khấu trừ): bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng Điều kiện quy định tại Điều 12 của Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi năm 2013).

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

3. Quy định về thuế GTGT được khấu trừ 

Thuế GTGT được khấu trừ.

Căn cứ theo quy định tại Điều 12, Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi năm 2013) quy định về thuế GTGT được khấu trừ như sau:

(1) Thuế GTGT được khấu trừ là thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào này được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất.

(2) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.

(3) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ.

(4) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí được khấu trừ toàn bộ.

(5) Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Nếu phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

>> Tham khảo: Tổng hợp quy định cần lưu ý về thuế GTGT dịch vụ.

Lưu ý:

- Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT không được khấu trừ.

- Trường hợp không hạch toán riêng được 2 loại thuế GTGT trên thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra.

4. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Thuế GTGT được khấu trừ là thuế GTGT đầu vào do đó để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đảm bảo các điều kiện sau:

- Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ phải  hợp lệ.

- Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải được sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT.

- Đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT đối với số thuế GTGT đầu vào đó.

Trên đây là thông tin về thuế GTGT được khấu trừ. Việc hiểu rõ về thuế GTGT được khấu trừ giúp doanh nghiệp hạch toán chính xác mức thuế GTGT phải nộp, đồng thời tuân thủ đúng quy định về thuế tránh các rủi ro liên quan đến thuế.

Ngoài ra, quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/
• Fanpage: Hóa đơn điện tử Einvoice.