Theo Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, kể từ ngày 01/7/2025, các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đây là một trong những thay đổi quan trọng về điều kiện khấu trừ mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để đảm bảo tuân thủ quy định và tránh rủi ro về thuế.

1. Điều kiện mới về khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025

Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 chính thức có hiệu lực, thay thế Luật Thuế GTGT năm 2008. Một trong những thay đổi quan trọng là việc siết chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Cụ thể, theo Khoản 2, Điều 14, Luật Thuế GTGT năm 2024 quy định, người nộp thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

- Có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế tại khâu nhập khẩu.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (trừ một số trường hợp đặc biệt được Chính phủ quy định).

- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Điều kiện khấu trừ còn cần thêm hóa đơn, hợp đồng, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán, vận đơn...

Như vậy, so với quy định hiện hành - cho phép khấu trừ thuế đối với giao dịch dưới 20 triệu đồng dù thanh toán tiền mặt thì theo quy định mới, Luật Thuế GTGT năm 2024 đã bãi bỏ hoàn toàn ngưỡng này.

Từ 01/7/2025, mọi giao dịch không phân biệt giá trị đều bắt buộc phải chuyển khoản để được khấu trừ thuế GTGT.

Lưu ý: Đối với một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định, đáp ứng điều kiện thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu thanh toán tiền mặt.

2. Bổ sung một số chứng từ đáp ứng điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025?

Căn cứ theo Điểm c, Khoản 2, Điều 12, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Tại Điểm c, Khoản 2, Điều 14, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 áp dụng từ 01/7/2025 có quy định:

Như vậy, so với Luật Thuế GTGT 2008, Luật Thuế GTGT 2024 (áp dụng từ 01/7/2025) đã bổ sung điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Cụ thể, ngoài các điều kiện chung, tổ chức, cá nhân còn phải có thêm các chứng từ như: phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Ngoài ra, Chính phủ sẽ quy định cụ thể đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

3. Hành vi bị cấm trong khấu trừ và hoàn thuế

Căn cứ theo Điều 13, Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2024, có 8 hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế:

(1) Mua bán, cho tặng, tổ chức quảng cáo hoặc môi giới giao dịch liên quan đến hóa đơn.

(2) Thiết lập giao dịch mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ không đúng thực tế hoặc trái với quy định pháp luật.

(3) Lập hóa đơn trong thời gian doanh nghiệp đã tạm ngừng kinh doanh, trừ trường hợp lập để thực hiện hợp đồng ký trước thời điểm thông báo tạm ngừng.

(4) Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo đúng quy định.

(5) Sử dụng hóa đơn, chứng từ giả mạo hoặc sử dụng không đúng quy định các loại hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật.

(6) Truy cập trái phép, cố ý phá hoại, làm sai lệch hoặc sử dụng sai mục đích hệ thống thông tin quản lý hóa đơn, chứng từ.

(7) Thực hiện hành vi nhận, đưa, môi giới hối lộ hoặc các thủ đoạn khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ nhằm mục đích khấu trừ, hoàn thuế sai quy định, chiếm đoạt hoặc trốn thuế giá trị gia tăng.

(8) Bao che, thông đồng, móc nối giữa cơ sở kinh doanh với công chức thuế, giữa các cơ sở kinh doanh hoặc với người nhập khẩu để sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp nhằm khấu trừ, hoàn thuế hoặc gian lận thuế GTGT.

Như vậy, từ 01/7/2025, mọi khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng nếu thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Do đó, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt nếu muốn đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế theo đúng quy định. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần nắm được các điều kiện về chứng từ hoàn thuế, các hành vi bị cấm để thực hiện đúng nghĩa vụ về thuế.