Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Quản lý thuế 2025 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử. Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, bổ sung và làm rõ nhiều quy định quan trọng liên quan đến việc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử cũng như trách nhiệm của người nộp thuế và các bên liên quan. Dưới đây là tổng hợp những điểm mới nổi bật của Nghị định 254/2026/NĐ-CP mà doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần lưu ý.

Mục Lục 1. Bổ sung các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử từ 01/7/2026 2. Điều chỉnh quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử 3. Bổ sung cơ chế thưởng cho người tố giác hành vi không xuất hóa đơn điện tử 4. Hóa đơn đặt in của cơ quan thuế chính thức hết giá trị sử dụng từ 01/7/2026 5. Bổ sung quy định về nội dung hóa đơn điện tử từ 01/7/2026 6. Làm rõ các trường hợp được phép viết tắt trên hóa đơn điện tử 7. Nghị định 254/2026/NĐ-CP chính thức thay thế các quy định cũ về hóa đơn, chứng từ 8. Mở rộng kết nối, chia sẻ dữ liệu hóa đơn điện tử giữa các cơ quan quản lý nhà nước

1. Bổ sung các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử từ 01/7/2026

Một trong những điểm mới đáng chú ý tại Điều 7, Nghị định 254/2026/NĐ-CP là lần đầu tiên quy định tập trung các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử.

So với trước đây, quy định mới giúp doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh dễ xác định các trường hợp không phải lập hóa đơn điện tử, từ đó áp dụng đúng quy định trong từng giao dịch.

Cụ thể, từ ngày 01/7/2026, các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử gồm:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:

+ Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc trường hợp lập bảng kê thu mua theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ trường hợp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử).

+ Có thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản.

+ Có thu nhập từ việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung số (trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số...) cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

+ Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm hoặc đại lý bán hàng đa cấp mà doanh nghiệp đã thực hiện khấu trừ thuế theo quy định.

- Một số khoản thu đặc thù không phát sinh từ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như: hoạt động tái bảo hiểm, nhận tiền gửi, phát hành chứng chỉ tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá, bán nợ, giao dịch ngoại tệ và sản phẩm phái sinh.

- Góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh vào tổ chức kinh tế.

- Điều chuyển tài sản nội bộ, gồm:

+ Điều chuyển giữa công ty mẹ và đơn vị hạch toán phụ thuộc hoặc ngược lại.

+ Điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc.

+ Điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

- Máy móc, thiết bị cho mượn là tài sản cố định hoặc công cụ, dụng cụ phục vụ gia công hàng hóa, không thu tiền và không chuyển quyền sở hữu.

- Một số trường hợp theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, gồm:

+ Hàng hóa xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư hoặc bán thành phẩm phục vụ tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong cùng cơ sở.

+ Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh tự xuất hoặc tự cung cấp để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

+ Các khoản thu không liên quan đến hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như tiền bồi thường, tiền thưởng, khoản thu hộ, khoản thu tài chính, khoản thu đòi người thứ ba trong hoạt động bảo hiểm và các khoản thu khác theo quy định.

Việc tổng hợp các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử ngay trong Nghị định 254/2026/NĐ-CP giúp người nộp thuế có cơ sở pháp lý rõ ràng hơn khi xác định nghĩa vụ lập hóa đơn, đồng thời hạn chế nhầm lẫn trong quá trình áp dụng quy định từ ngày 01/7/2026.

2. Điều chỉnh quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử

Nghị định 254/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung nhiều quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử nhằm phù hợp hơn với thực tiễn hoạt động kinh doanh. Một số điểm mới đáng chú ý gồm:

2.1. Mở rộng trường hợp nhận tiền đặt cọc chưa phải lập hóa đơn

Theo Khoản 2, Điều 9, Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền nếu thu trước hoặc trong quá trình cung cấp dịch vụ.

Tuy nhiên, tiền đặt cọc để bảo đảm giao kết hoặc thực hiện hợp đồng dịch vụ theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015 không phải lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền.

Đây là điểm mới đáng chú ý vì trước đây quy định này chỉ áp dụng đối với một số lĩnh vực như kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, tư vấn giám sát và lập dự án đầu tư xây dựng. Từ ngày 01/7/2026, phạm vi áp dụng được mở rộng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ nói chung.

2.2. Bổ sung nhiều dịch vụ được lập hóa đơn sau thời gian đối soát

Theo Điểm a, Khoản 4, Điều 9, Nghị định 254/2026/NĐ-CP, Chính phủ bổ sung nhiều loại dịch vụ có số lượng giao dịch lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát số liệu trước khi lập hóa đơn.

Các dịch vụ được bổ sung gồm:

- Dịch vụ hoa tiêu hàng hải.

- Dịch vụ quảng cáo trên báo điện tử.

- Dịch vụ công nghệ số, nền tảng số.

- Dịch vụ công nghệ thông tin, bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán trên nền tảng viễn thông, công nghệ thông tin.

- Dịch vụ tài sản mã hóa.

- Dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon.

- Dịch vụ bảo hiểm.

- Dịch vụ bảo vệ.

- Dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp.

- Dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa.

- Dịch vụ thông tin tín dụng.

- Dịch vụ vận tải hành khách bằng taxi, xe hợp đồng, xe mô tô hai bánh sử dụng phần mềm kết nối vận tải khi cung cấp cho khách hàng là doanh nghiệp, tổ chức.

Đối với các trường hợp này, doanh nghiệp được lập hóa đơn chậm nhất sau 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ đối soát theo quy định.

2.3. Bổ sung trường hợp được lập hóa đơn điện tử tổng hợp cuối ngày

Theo Điểm m, Khoản 4, Điều 9, Nghị định 254/2026/NĐ-CP, cơ sở khám bệnh, chữa bệnh được lập một hóa đơn điện tử tổng hợp vào cuối ngày đối với các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày như chụp, chiếu và các dịch vụ có in phiếu thu tiền.

Việc lập hóa đơn tổng hợp được áp dụng khi đáp ứng đồng thời các điều kiện:

- Có phần mềm quản lý khám chữa bệnh và quản lý viện phí.

- Các giao dịch được lưu trên hệ thống công nghệ thông tin.

- Người bệnh không có nhu cầu lấy hóa đơn.

Trường hợp người bệnh yêu cầu hóa đơn thì cơ sở khám chữa bệnh vẫn phải lập hóa đơn điện tử riêng theo quy định.

2.4. Bổ sung quy định đối với giao dịch phát sinh vào ban đêm

Theo Khoản 5, Điều 9, Nghị định 254/2026/NĐ-CP, trường hợp giao dịch phát sinh trong thời gian làm việc ban đêm nhưng người bán không có phần mềm lập hóa đơn tự động, hóa đơn điện tử được lập chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo.

Quy định này tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong các hoạt động kinh doanh ngoài giờ hành chính nhưng vẫn bảo đảm việc lập hóa đơn đúng thời hạn theo quy định.

3. Bổ sung cơ chế thưởng cho người tố giác hành vi không xuất hóa đơn điện tử

Một điểm mới hoàn toàn tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP là lần đầu tiên quy định cơ chế khen thưởng đối với người tiêu dùng cung cấp thông tin về hành vi không lập, không giao hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Theo Khoản 1, Điều 41, Nghị định 254/2026/NĐ-CP, người phản ánh được xem xét khen thưởng khi đáp ứng đồng thời các điều kiện:

- Cung cấp thông tin trung thực, chính xác, kịp thời, xác định được thời gian, địa điểm và đối tượng vi phạm.

- Nội dung phản ánh đúng thực tế, đủ căn cứ để cơ quan thuế kiểm tra, xác minh và xử lý.

- Cơ quan thuế đã ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn trên cơ sở thông tin do người tiêu dùng cung cấp.

Đối với mỗi vụ việc, mức thưởng tối đa bằng 10% số tiền xử phạt vi phạm hành chính, nhưng không vượt quá 10 triệu đồng.

Người tiêu dùng có thể gửi thông tin phản ánh thông qua nhiều kênh như:

- Ứng dụng eTax Mobile.

- Cổng Dịch vụ công quốc gia.

- Thư điện tử chính thức của cơ quan thuế.

- Hệ thống tiếp nhận thông tin điện tử của cơ quan thuế.

- Gửi trực tiếp hoặc bằng văn bản đến cơ quan thuế.

Quy định mới được kỳ vọng sẽ khuyến khích người tiêu dùng chủ động yêu cầu hóa đơn và tham gia giám sát việc chấp hành pháp luật về hóa đơn điện tử, góp phần hạn chế tình trạng bán hàng không xuất hóa đơn, chống thất thu ngân sách nhà nước.

4. Hóa đơn đặt in của cơ quan thuế chính thức hết giá trị sử dụng từ 01/7/2026

Theo Khoản 3, Điều 44, Nghị định 254/2026/NĐ-CP, kể từ ngày 01/7/2026, toàn bộ hóa đơn đặt in của cơ quan thuế chính thức hết giá trị sử dụng.

Đối với các hóa đơn đặt in của cơ quan thuế chưa sử dụng hết, cơ quan thuế, tổ chức kinh tế, tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thực hiện tiêu hủy theo trình tự, thủ tục do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định.

Quy định này được áp dụng đồng thời với thời điểm Nghị định 254/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 theo Khoản 1, Điều 43.

Việc chấm dứt sử dụng hóa đơn đặt in của cơ quan thuế đánh dấu quá trình chuyển đổi hoàn toàn sang hóa đơn điện tử, góp phần hiện đại hóa công tác quản lý thuế, nâng cao hiệu quả quản lý và hạn chế rủi ro trong quá trình sử dụng hóa đơn.

5. Bổ sung quy định về nội dung hóa đơn điện tử từ 01/7/2026

Bên cạnh các quy định về thời điểm lập hóa đơn, Nghị định 254/2026/NĐ-CP cũng bổ sung nhiều quy định mới về nội dung bắt buộc trên hóa đơn điện tử.

Trong đó, đáng chú ý là quy định về cách ghi thông tin người mua khi không cung cấp thông tin cá nhân và việc bổ sung thông tin đối với một số loại hóa đơn đặc thù.

5.1. Chính thức ghi "Bán cho người tiêu dùng" trên hóa đơn nếu người mua không cung cấp thông tin

Theo Điểm b, Khoản 4, Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2026, trường hợp người mua là người tiêu dùng không cung cấp tên, địa chỉ và số định danh cá nhân, người bán không được để trống thông tin người mua mà phải ghi rõ trên hóa đơn là "Bán cho người tiêu dùng".

Ngược lại, nếu người mua cung cấp đầy đủ thông tin thì hóa đơn phải thể hiện tên, địa chỉ và số định danh cá nhân. Đối với người mua là người nước ngoài, thông tin số định danh cá nhân có thể được thay thế bằng số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc tịch.

Đây là điểm mới so với quy định trước đây, khi pháp luật chủ yếu hướng dẫn trường hợp người mua không có mã số thuế hoặc người mua là khách hàng nước ngoài, chưa quy định cụ thể cách ghi trên hóa đơn khi người tiêu dùng không cung cấp thông tin.

Lưu ý: hóa đơn không có thông tin người mua hoặc hóa đơn ghi "Bán cho người tiêu dùng" không có giá trị để tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh sử dụng làm căn cứ hạch toán chi phí hoặc quyết toán thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

5.2. Bổ sung một số nội dung bắt buộc trên hóa đơn điện tử

Ngoài quy định về thông tin người mua, Nghị định 254/2026/NĐ-CP còn bổ sung một số nội dung phải thể hiện trên hóa đơn điện tử đối với từng trường hợp cụ thể, gồm:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thể hiện tên, mã và địa chỉ địa điểm kinh doanh trên hóa đơn.

- Doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu phải ghi mã và địa chỉ địa điểm kinh doanh do cơ quan có thẩm quyền cấp đối với từng cửa hàng trên hóa đơn.

- Hóa đơn điện tử ủy nhiệm phải thể hiện đầy đủ thông tin của bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm, bao gồm tên, địa chỉ và mã số thuế.

- Hóa đơn bán đấu giá tài sản để thi hành án phải ghi đầy đủ thông tin của cơ quan được giao bán đấu giá tài sản và người bán, bao gồm tên, địa chỉ và mã số thuế.

Các quy định này giúp chuẩn hóa nội dung hóa đơn điện tử, bảo đảm thông tin đầy đủ, thống nhất và thuận lợi hơn trong quá trình quản lý, đối chiếu dữ liệu cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế.

6. Làm rõ các trường hợp được phép viết tắt trên hóa đơn điện tử

Một điểm mới đáng chú ý tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP là quy định cụ thể các từ ngữ được phép viết tắt trên hóa đơn điện tử khi tên hoặc địa chỉ của người mua quá dài.

Theo Điểm a, Mục 4, Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, người bán được viết tắt một số từ thông dụng như:

- Phường → P.

- Thành phố → TP.

- Việt Nam → VN.

- Cổ phần → CP.

- Trách nhiệm hữu hạn → TNHH.

- Khu công nghiệp → KCN.

- Sản xuất → SX.

- Chi nhánh → CN.

- Và một số từ thông dụng khác.

Tuy nhiên, việc viết tắt chỉ được thực hiện khi vẫn bảo đảm xác định chính xác tên, địa chỉ của người mua, đồng thời phải thể hiện đầy đủ các thông tin cần thiết như số nhà, tên đường, phường, xã, đặc khu, tỉnh, thành phố và phù hợp với thông tin đã đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.

Quy định này giúp doanh nghiệp thuận tiện hơn khi lập hóa đơn điện tử đối với các đơn vị có tên hoặc địa chỉ dài, đồng thời vẫn bảo đảm tính chính xác và thống nhất của thông tin trên hóa đơn.

7. Nghị định 254/2026/NĐ-CP chính thức thay thế các quy định cũ về hóa đơn, chứng từ

Một điểm đáng chú ý khác là Nghị định 254/2026/NĐ-CP đã thống nhất các quy định về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử trong một văn bản mới, đồng thời thay thế nhiều nghị định đang được áp dụng trước đây.

Theo Điều 43, Nghị định 254/2026/NĐ-CP, kể từ ngày 01/7/2026, các văn bản sau đây hết hiệu lực:

- Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về hóa đơn, chứng từ.

- Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

- Điều 1, Nghị định 41/2022/NĐ-CP ngày 20/6/2022 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 15/2022/NĐ-CP liên quan đến hóa đơn, chứng từ.

Việc ban hành Nghị định 254/2026/NĐ-CP giúp hợp nhất các quy định trước đây, tạo cơ sở pháp lý thống nhất để hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2025 về hóa đơn điện tử và chứng từ điện tử, đồng thời giúp doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cơ quan thuế thuận lợi hơn trong quá trình áp dụng.

Nội dung này chưa có trong các mục trước và là một điểm mới độc lập, vì nó liên quan đến chia sẻ dữ liệu giữa các cơ quan nhà nước, không phải quy định về lập hay sử dụng hóa đơn. Mình gợi ý viết như sau:

8. Mở rộng kết nối, chia sẻ dữ liệu hóa đơn điện tử giữa các cơ quan quản lý nhà nước

Một điểm mới tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP là điều chỉnh quy định về trách nhiệm kết nối, chia sẻ thông tin phục vụ quản lý hóa đơn điện tử, phù hợp với mô hình tổ chức của cơ quan thuế và bộ máy nhà nước hiện nay.

Theo Khoản 4, Điều 40, Nghị định 254/2026/NĐ-CP, các cơ quan quản lý trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ của mình có trách nhiệm chia sẻ thông tin, dữ liệu liên quan với Cục Thuế để phục vụ xây dựng, quản lý cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử.

Các cơ quan thực hiện kết nối, chia sẻ dữ liệu gồm:

- Cơ quan quản lý thị trường.

- Cục Quản lý đất đai.

- Cục Địa chất và Khoáng sản Việt Nam.

- Cơ quan công an.

- Cơ quan giao thông.

- Cơ quan y tế.

- Các cơ quan nhà nước khác có liên quan.

So với quy định trước đây, Nghị định 254/2026/NĐ-CP đã điều chỉnh đầu mối tiếp nhận dữ liệu từ Tổng cục Thuế sang Cục Thuế, đồng thời cập nhật tên một số cơ quan theo cơ cấu tổ chức mới.

Quy định này góp phần tăng cường kết nối dữ liệu giữa các cơ quan quản lý, hỗ trợ công tác quản lý hóa đơn điện tử, kiểm tra, đối chiếu thông tin và phòng, chống gian lận về thuế hiệu quả hơn.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.