Ngày 30/6/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng. Theo đó, doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh lưu ý đối với hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán không dùng tiền mặt.

1. Quy định hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán không dùng tiền mặt

Tại Điều 26, Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ  01/07/2025 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào nêu rõ:

Như vậy, từ ngày 01/07/2025, các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh phát sinh hóa đơn đầu vào từ 5 triệu đồng trở lên được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán không dùng tiền mặt.

Trong đó, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15/5/2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

2. Các phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt

Phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt (quy định tại Khoản 10, Điều 3, Nghị định 52/2024/NĐ-CP) là phương tiện do tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, công ty tài chính được phép phát hành thẻ tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán cung ứng dịch vụ ví điện tử phát hành và được khách hàng sử dụng nhằm thực hiện giao dịch thanh toán.

Hình thức thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm hình thức thanh toán: 

- Bằng séc;

- Bằng lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu;

- Bằng thẻ ngân hàng (bao gồm: thẻ ghi nợ, thẻ tín dụng, thẻ trả trước);

- Bằng ví điện tử;

- Bằng các phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.

3. Lưu ý các trường hợp đặc biệt khi thanh toán không dùng tiền mặt

Trong quá trình thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT, có một số trường hợp đặc biệt doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh cần lưu ý để tránh trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT.

(1) Trường hợp sau khi thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt

Trường hợp sau khi thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền mặt có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì:

- Chỉ được khấu trừ thuế GTGT với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. 

- Phần thanh toán bằng tiền mặt không được khấu trừ thuế GTGT.

(2) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm trả góp

Đối với hàng hóa dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để thực hiện khấu trừ thuế:

- Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Trường hợp đến thời điểm thanh toán, cơ sở kinh doanh có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng.

(3) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu hoặc mua từng lần

Không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vẫn được khấu trừ thuế GTGT đối với các trường hợp:

- Hàng hóa nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng.

- Hàng hóa, dịch vụ mua từng lần theo hóa đơn dưới 5 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

- Hàng nhập khẩu là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền của tổ chức, cá nhân nước ngoài.

(4) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cùng 1 người nhiều lần trong cùng một ngày 

Khi mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một người nộp thuế có giá trị dưới 5 triệu đồng nhưng mua vào nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

(5) Trường hợp ủy quyền cho cá nhân là người lao động mua

Trường hợp ủy quyền cho cá nhân là người lao động của cơ sở kinh doanh thanh toán, sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho cá nhân người lao động, nếu hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Việc áp dụng quy định hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán không dùng tiền mặt góp phần minh bạch hóa tài chính và thúc đẩy chuyển đổi số mạnh mẽ. Doanh nghiệp và cơ sở kinh doanh cần chủ động xây dựng quy trình thanh toán điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử để tối ưu chi phí thuế và tuân thủ đúng quy định của cơ quan thuế tránh rủi ro bị phạt tài chính.

Thu Hương