Thuế GTGT của hộ kinh doanh năm 2024

Hiện nay, mô hình hộ kinh doanh ngày càng xuất hiện đông đảo và dần trở thành một lực lượng quan trọng trong nền kinh tế. Các vấn đề xoay quanh chính sách thuế GTGT của hộ kinh doanh cũng được quan tâm nhiều hơn. Hộ kinh doanh chịu mức thuế là bao nhiêu, cách tính như thế nào và có thuộc các đối tượng được giảm thuế trong năm 2024 hay không?

Quy định các mức thuế GTGT hộ kinh doanh.

1. Thuế GTGT của hộ kinh doanh

Mức thuế GTGT của hộ kinh doanh được quy định tại Phụ lục 1, ban hành Thông tư 40/2021/TT-BTC và phân chia theo danh mục ngành nghề.

1.1. Thuế GTGT của hộ kinh doanh 1%

Tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT 1% áp dụng với các danh mục ngành nghề:

- Bán buôn, bán lẻ hàng hóa, trừ các hàng hóa giá đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.

- Các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, các khoản chi hỗ trợ bằng tiền mặt hoặc không bằng tiền cho hộ khoán.

- Phân phối, cung cấp các mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, chịu 0% thuế GTGT theo quy định pháp luật về thuế GTGT.

- Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc cùng nhóm ngành nghề và tổ chức chịu trách nhiệm khai thuế GTGT đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định.

- Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, các khoản chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho hộ khoán gắn với việc mua hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, chịu 0% thuế GTGT theo quy định pháp luật về thuế GTGT.

- Các khoản bồi thường do vi phạm hợp đồng, bồi thường khác.

>> Tham khảo: Hóa đơn đầu ra định khoản thuế GTGT như thế nào?

1.2. Thuế GTGT của hộ kinh doanh 5%

Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu gồm:

- Dịch vụ lưu trú: Dịch vụ lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai, dịch vụ lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự, dịch vụ lưu trú cùng dịch vụ ăn uống, giải trí,...

- Dịch vụ bốc xếp hàng, dịch vụ hỗ trợ khác liên quan.

- Dịch vụ môi giới, đấu giá, hoa hồng đại lý.

- Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín, bưu kiện.

- Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn kế toán, tài chính, kiểm toán, các dịch vụ về bên thủ tục hành chính, thuế quan, hải quan.

- Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê các thiết bị thông tin, cổng thông tin, viễn thông, quảng cáo sản phẩm, dịch vụ nội dung số.

- Dịch vụ tắm hơi, giải trí bao gồm karaoke, massage, bi-a, vũ trường, game, internet.

- Dịch vụ hỗ trợ văn phòng, hỗ trợ kinh doanh.

- Dịch vụ giặt là, may đo, cắt tóc, gội đầu.

- Dịch vụ sửa chữa: Sửa chữa máy tính, đồ dùng gia đình.

- Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản.

- Hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (gồm cả hoạt động lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).

- Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất 10%.

- Hoạt động cho thuê tài sản: Đất đai, nhà cửa, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi, phương tiện vận tải, máy móc (không kèm người).

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

1.3. Thuế GTGT của hộ kinh doanh 3%

Tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT 3% áp dụng với các danh mục ngành nghề:

- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa.

- Vận tải hành khách, vận tải hàng hóa.

- Khai thác và chế biến khoáng sản.

- Dịch vụ kèm theo bán hàng như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm.

- Vận tải hành khách, vận tải hàng hóa.

- Dịch vụ ăn uống.

- Hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).

- Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, mô tô, ô tô, xe máy và các dòng xe có động cơ khác.

- Hoạt động khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với thuế suất GTGT 10%.

1.4. Thuế GTGT của hộ kinh doanh 2%

Tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT 2% áp dụng với các danh mục ngành nghề:

- Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc diện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ áp dụng thuế suất GTGT 5%.

- Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ áp dụng mức thuế suất GTGT 5%.

>> Tham khảo: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ.

2. Hướng dẫn tính thuế GTGT hộ kinh doanh

Cách tính thuế GTGT hộ kinh doanh.

Để tính thuế GTGT hộ kinh doanh, bạn cần nắm được nguyên tắc tính thuế, doanh thu tính thuế, thuế suất.

2.1. Nguyên tắc tính thuế GTGT hộ kinh doanh

Khi tính thuế GTGT hộ kinh doanh, bạn cần lưu ý một số nguyên tắc sau:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có du thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế trung thực, chính xác, đầy đủ, nộp hồ sơ đúng hạn, chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác và đầy đủ của hồ sơ khai thuế.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mô hình hộ gia đình, nhóm cá nhân có doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho 01 người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

2.2. Công thức tính thuế GTGT hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Thuế GTGT hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được tính theo công thức:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Thuế suất GTGT.

Trong đó:

Doanh thu tính thuế GTGT là doanh thu bao gồm thuế GTGT của toàn bộ các khoản thu sau:

- Tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ, tiền gia công, tiền hoa hồng,... phát sinh trong kỳ tính thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền.

- Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, các khoản phí phụ thu thêm được hưởng.

- Doanh thu khác được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền.

>> Tham khảo: Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT.

2.3. Thuế suất GTGT

Thuế suất GTGT của hộ kinh doanh được xác định như ở mục 1. Trong đó, khi xác định thuế suất, hộ kinh doanh cần lưu ý:

- Hộ kinh doanh hoạt động trên nhiều ngành nghề, lĩnh vực thì khai thuế và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng với từng ngành nghề, lĩnh vực.

- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng ngành nghề, lĩnh vực hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định.

3. Năm 2024 hộ kinh doanh có được giảm thuế GTGT không?

Quy định giảm thuế GTGT đối với hộ kinh doanh.

Ngày 30/6/2024, Chính Phủ ban hành Nghị định 72/2024/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 142/2024/QH15 ngày 29/6/2024 của Quốc hội, hướng dẫn cho chính sách giảm thuế GTGT 2% từ ngày 01/07 đến hết ngày 31/12/2024.

Theo Khoản 2, Điều 1, Nghị định 72/2024/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được giảm thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1, Điều này.

Trên đây là một số quy định quan trọng về thuế GTGT hộ kinh doanh. Khi thực hiện kinh doanh theo mô hình này, hộ kinh doanh cần lưu ý về mức thuế suất áp dụng với từng nhóm ngành nghề, cách tính thuế theo doanh thu tính thuế và thuế suất, các quy định giảm thuế mới nhất theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.

Ngoài ra, quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN