Việc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót dẫn đến những sai sót trong báo cáo thuế của doanh nghiệp, từ đó gây khó khăn trong công tác quản lý và ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế doanh nghiệp. Những doanh nghiệp kê khai hóa đơn đầu vào thiếu, hóa đơn đầu vào bị bỏ sót cần kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào. Bài viết này sẽ thông tin chi tiết tới doanh nghiệp về các quy định và hướng dẫn kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào.

Kê bổ sung hóa đơn đầu vào có những quy định gì?

1. Quy định về việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào

1.1. Trường hợp kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào không làm thay đổi nghĩa vụ thuế

Căn cứ theo Điểm a, Khoản 4, Điều 7, Nghị Định số 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế được phép nộp hồ sơ kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào (khi sai, sót hóa đơn) theo quy định sau:

- Nếu thông tin khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì không cần nộp Tờ khai bổ sung, chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu khác liên quan. 

- Trường hợp người nộp thuế kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào của năm còn hạn (chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm) thì khai bổ sung tờ khai thuế của tháng, quý có phát hiện sai, sót cũng như tổng hợp lại số liệu bổ sung vào hồ sơ khai thuế năm.

- Trường hợp người nộp thuế đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì không cần khai bổ sung tờ khai tháng, quý, mà chỉ cần bổ sung trong hồ sơ quyết toán thuế của năm. Tuy nhiên, các cá nhân, tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì vẫn cần khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót.

>> Tham khảo: Hóa đơn đầu vào của công ty vận tải và những điểm cần lưu ý.

1.2. Trường hợp kê khai bổ sung hóa đơn đầu khi có biến động tăng, giảm

Theo Điểm b, Khoản 4, Điều 7, Nghị Định số 126/2020/NĐ-CP, thông tin khai bổ sung dẫn đến biến động về nghĩa vụ thuế được quy định như sau:

- Nếu việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào dẫn đến việc tăng số thuế phải nộp thì cần nộp khoản thuế bị tăng thêm.

- Nếu việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào dẫn đến việc giảm số thuế đã được nhà nước hoàn trả trước đó thì phải nộp lại số tiền đã hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

- Nếu thông tin khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT và được khấu trừ chuyển kỳ sau thì vẫn cần khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

- Chỉ chấp nhận người nộp thuế khai bổ sung để xin hoàn thuế khi chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Hóa đơn đầu vào bổ sung có thời hạn đến khi nào?

2. Thời hạn kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào

Tại Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT- BTC, quy định về việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào được đề cập như sau:

- Nếu cơ sở kinh doanh phát hiện có sai sót trong số thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ thì được kê khai, bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.

Tuy nhiên, thời hạn kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp được quy định rõ ràng hơn tại Khoản 1, Điều 47, Luật Quản lý thuế 2019. Cụ thể, thời hạn sửa hóa đơn đầu vào đã kê khai (hồ sơ khai thuế) như sau:

- Nếu người nộp thuế nhận thấy có sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp thì được phép kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào trong hồ sơ khai thuế với thời hạn 10 năm.

- Thời gian điều chỉnh tính từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đã có sai sót. Nhưng với điều kiện là nộp hồ sơ khai điều chỉnh trước khi cơ quan thuế/ cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra trụ sở doanh nghiệp.

Lưu ý: Doanh nghiệp kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào sau thời điểm thanh tra sẽ không được khấu trừ thuế, hoàn thuế.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót như thế nào?

3. Hướng dẫn kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào

Hóa đơn đầu vào kê khai muộn sẽ cần thực hiện kê khai bổ sung tại các kỳ tính thuế tiếp theo. Dưới đây là những lưu ý và hướng dẫn cụ thể các bước kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào.

3.1. Lưu ý trước khi thực hiện kê bổ sung thuế GTGT

- Doanh nghiệp chưa có phần mềm hỗ trợ khai thuế vui lòng truy cập vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và tải xuống và cài đặt phần mềm hỗ trợ cá nhân và doanh nghiệp khai thuế - ứng dụng “Hỗ trợ kê khai”. Tính đến ngày 12/7/2024, bản cập nhật mới nhất của phần mềm là phiên bản 5.2.0.

- Doanh nghiệp cần kê tờ khai chính thức trước khi lập tờ khai bổ sung.

- Để lập tờ khai bổ sung lần N thì người đóng thuế phải kê khai tờ khai bổ sung lần (N-1) và tờ khai này được ghi vào UD.

- Ngày lập tờ khai bổ sung phải nhỏ hơn hoặc bằng [hạn nộp tờ khai chính thức + 10 năm] để hệ thống ghi nhận hợp lệ.

3.2. Trình tự các bước kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào

Bước 1: Mở phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) và đăng nhập.

Bước 2: Trên màn hình nhập kỳ tính thuế, chọn trạng thái tờ khai là “Tờ khai bổ sung”.

+ Người nộp thuế nhập lần bổ sung và ngày lập tờ khai bổ sung. Ứng dụng cho phép đính kèm các phụ lục.

+ Ở tờ khai lần đầu hoặc lần bổ sung [N-1] đã kê khai phụ lục nào thì ở Tờ khai bổ sung ứng dụng sẽ mặc định tích chọn phụ lục đó. Hệ thống cho phép đính kèm thêm các phụ lục khác chưa được kê khai.

>> Tham khảo: Hóa đơn đầu vào viết sai số tiền bằng chữ xử lý như thế nào?

Bước 3: Chọn nút “Đồng ý” khi đó trên form nhập dữ liệu sẽ bao gồm sheet “Tờ khai điều chỉnh”, các phụ lục đã tích chọn (trong danh sách: 01-2/GTGT, 01- 3/GTGT, 01-6/GTGT…) và “01-KHBS” và “01-1/KHBS”.

+ Ứng dụng sẽ lấy dữ liệu của Tờ khai gần nhất trong cùng kỳ tính thuế làm dữ liệu mặc định trên Tờ khai điều chỉnh (Nếu là tờ khai bổ sung lần 1 thì lấy dữ liệu của tờ khai lần đầu, nếu là tờ khai bổ sung lần n thì lấy dữ liệu lần bổ sung n1). Người nộp thuế sẽ kê khai bổ sung điều chỉnh trực tiếp trên Tờ khai điều chỉnh, kê khai như tờ khai thay thế, sau đó ứng dụng sẽ tự động lấy các chỉ tiêu điều chỉnh liên quan đến số thuế phải nộp lên KHBS.

Bước 4: Ấn nút “Tổng hợp KHBS” để hệ thống ghi nhận dữ liệu khai bổ sung, hoàn thành kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào.

Trên đây là những thông tin về việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào gửi tới người nộp thuế, đặc biệt là quý doanh nghiệp. Cần lưu ý, khi thực hiện khai khai bổ sung hóa đơn đầu vào kê khai sót phải tuân theo theo đúng quy định và trình tự của pháp luật.

Ngoài ra, quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/
• Fanpage: Hóa đơn điện tử Einvoice.