Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực, quy định chi tiết nhiều nội dung quan trọng đối với khối doanh nghiệp. So với Luật Thuế TNDN hiện hành, Luật thuế TNDN 2025 có nhiều điểm mới, đặc biệt là bổ sung đối tượng đánh thuế, mở rộng ưu đãi thuế, quy định chi tiết các khoản chi phí được trừ,.... Dưới đây là một số nội dung mới doanh nghiệp cần lưu ý.

Mục lục: 1. Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số, TMĐT sẽ phải nộp thuế TNDN 2. Bổ sung nhóm thu nhập được miễn thuế trong lĩnh vực môi trường và trái phiếu xanh 3. Khoản lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ vào thu nhập tính thuế 4. Rút ngắn thời gian miễn thuế với thu nhập từ sản phẩm công nghệ mới 5. Mở rộng, bổ sung nhóm chi phí được trừ khi tính thuế 6. Sửa đổi ưu đãi thuế TNDN: Miễn tối đa 4 năm, giảm 50% thuế lên tới 9 năm 7. Chính sách ưu đãi thuế suất 15% hoặc 17% dành riêng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ 8. Bổ sung ngành, nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN

1. Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số, TMĐT sẽ phải nộp thuế TNDN

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, đã mở rộng phạm vi đánh thuế đối với các tổ chức nước ngoài tham gia hoạt động kinh doanh tại Việt Nam thông qua phương thức điện tử. Theo đó, các doanh nghiệp nước ngoài không đặt trụ sở, không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử, ứng dụng số hoặc nền tảng trực tuyến đều thuộc diện chịu thuế TNDN tại Việt Nam (Điểm d, Khoản 2, Điều 2, Luật Thuế TNDN 2025).

Đáng chú ý, luật lần này bổ sung rõ nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế: tất cả các khoản thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, thì sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế, bất kể doanh nghiệp đặt trụ sở ở đâu hay vận hành hoạt động từ quốc gia nào. 

Điều này nhằm đảm bảo công bằng trong môi trường thuế, tránh thất thu từ các mô hình kinh doanh xuyên biên giới.

2. Bổ sung nhóm thu nhập được miễn thuế trong lĩnh vực môi trường và trái phiếu xanh

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 đã cập nhật thêm các quy định mới liên quan đến nhóm thu nhập được miễn thuế, phản ánh định hướng thúc đẩy tăng trưởng xanh và kinh tế các-bon thấp. Cụ thể:

Nhóm đối tượng miễn thuế 1: Một số thu nhập từ lĩnh vực môi trường

Doanh nghiệp sẽ được miễn thuế TNDN đối với phần thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng lần đầu các tín chỉ các-bon hoặc chứng chỉ giảm phát thải sau khi được cấp phát, nếu việc chuyển nhượng này diễn ra trong khuôn khổ thị trường phát thải trong nước.

Nhóm đối tượng miễn thuế 2: Lãi từ trái phiếu xanh

Đồng thời, tiền lãi từ trái phiếu xanh – loại trái phiếu phát hành nhằm tài trợ cho các dự án thân thiện với môi trường – cũng được đưa vào danh mục thu nhập miễn thuế, cùng với thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành. 

3. Khoản lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ vào thu nhập tính thuế

Một điểm thay đổi đáng chú ý trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là quy định cho phép doanh nghiệp chủ động bù trừ khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, ngoại trừ phần đang được hưởng ưu đãi thuế.

Cụ thể, nếu hoạt động chuyển nhượng bất động sản phát sinh lỗ, doanh nghiệp có thể lựa chọn khấu trừ khoản lỗ này vào phần lợi nhuận từ hoạt động chính, và phần thu nhập còn lại sau bù trừ sẽ được áp dụng thuế suất tương ứng với loại hình sản xuất, kinh doanh tạo ra thu nhập.

Lưu ý: Riêng khoản thu nhập từ chuyển nhượng tài nguyên khoáng sản hoặc quyền tham gia dự án liên quan đến khoáng sản: đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến,...sẽ phải kê khai riêng và không được phép bù trừ với phần thu nhập khác trong cùng kỳ tính thuế. 

4. Rút ngắn thời gian miễn thuế với thu nhập từ sản phẩm công nghệ mới

Một điều chỉnh đáng chú ý trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là việc giảm thời gian áp dụng miễn thuế đối với các khoản thu nhập từ hoạt động nghiên cứu, đổi mới công nghệ. Quy định này nêu tại Khoản 4, Điều 4, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

Như vậy, các khoản thu nhập từ chuyển giao kết quả nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, chuyển đổi số hoặc thu nhập từ bán sản phẩm tạo ra từ công nghệ mới hoặc từ sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát sẽ chỉ được miễn thuế tối đa trong 3 năm, thay vì 5 năm như quy định cũ.

5. Mở rộng, bổ sung nhóm chi phí được trừ khi tính thuế

So với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, Điều 9, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã sửa đổi, bổ sung một số quy định về các khoản chi phí được trừ, cụ thể:

Bổ sung 5 nhóm chi phí mới được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng diện chi phí hợp lý, cho phép doanh nghiệp ghi nhận thêm nhiều khoản chi mang tính đặc thù hoặc các khoản đầu tư bảo vệ môi trường:

• Chi cho nhân sự biệt phái đến tổ chức tín dụng yếu kém: Các khoản chi trả cho người được cử sang điều hành, kiểm soát ngân hàng bị kiểm soát đặc biệt hoặc chuyển giao bắt buộc được chấp nhận khi tính thuế.
• Chi phí chưa gắn doanh thu trong kỳ: Một số khoản chi phục vụ sản xuất – kinh doanh nhưng chưa phát sinh doanh thu ngay, nếu đủ điều kiện theo quy định của Chính phủ, sẽ được tính trừ.
• Đầu tư công trình công cộng phục vụ doanh nghiệp: Chi phí xây dựng hạ tầng chung như đường, điện, cấp thoát nước... nếu có liên quan đến hoạt động kinh doanh cũng được ghi nhận hợp lệ.
• Chi cho hoạt động giảm phát thải, bảo vệ môi trường: Các khoản đầu tư nhằm trung hòa các-bon, giảm ô nhiễm – nếu liên quan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh – được tính vào chi phí được trừ.
• Đóng góp vào quỹ theo quyết định của Thủ tướng: Các khoản đóng góp đúng quy định vào các quỹ được thành lập bởi Thủ tướng cũng được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế.

Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết có thể hạch toán vào chi phí

Luật Thuế TNDN 2025 cho phép doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ phần thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết, với điều kiện khoản thuế này không đủ điều kiện hoàn thuế và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp đã đưa khoản thuế này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thì không được tiếp tục sử dụng để khấu trừ với thuế GTGT đầu ra, tránh tình trạng hạch toán hai lần.

6. Sửa đổi ưu đãi thuế TNDN: Miễn tối đa 4 năm, giảm 50% thuế lên tới 9 năm

Căn cứ Điều 14, Luật Thuế TNDN 2025 quy định về chính sách miễn, giảm thuế TNDN năm 2025 có nhiều điểm mới, đặc biệt là: Miễn tối đa 4 năm, giảm 50% thuế lên tới 9 năm, cụ thể:

7. Chính sách ưu đãi thuế suất 15% hoặc 17% dành riêng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

Một trong những điểm nổi bật tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là chính sách ưu đãi thuế suất dành riêng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ. Theo Điều 10, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, quy định thuế suất phổ thông là 20%. Tuy nhiên, để giảm gánh nặng chi phí và thúc đẩy tăng trưởng cho khu vực doanh nghiệp nhỏ, mức thuế suất 15% sẽ áp dụng cho trường hợp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm. Doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 17%.

Dù vậy, ưu đãi này không dành cho các doanh nghiệp có quan hệ liên kết, nếu bất kỳ bên liên kết nào không đáp ứng đủ điều kiện để hưởng thuế suất ưu đãi. Nội dung này được quy định rõ tại Khoản 4, Điều 18, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

8. Bổ sung ngành, nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Nhiều lĩnh vực mới vào danh mục ưu đãi thuế TNDN, Theo Điều 12 và Điều 13, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, nổi bật gồm:

• Doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo luật Khoa học và công nghệ 2013.
• Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo luật Công nghệ cao 2008.
• Hoạt động đổi mới sáng tạo.
• Hoạt động báo chí, bao gồm quảng cáo trên báo theo luật Báo chí 2016
• Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, khu làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo theo luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017.
• Các dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư đặc biệt theo khoản 2, điều 20, luật Đầu tư 2020.

Xóa bỏ một số ngành, nghề khỏi danh mục ưu đãi

Luật cũng đồng thời thu hẹp phạm vi ưu đãi khi loại bỏ một số lĩnh vực từng được hưởng thuế suất ưu đãi, bao gồm:

• Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng.
• Dự án đầu tư tại khu công nghiệp.

Sự điều chỉnh này cho thấy định hướng ưu tiên rõ ràng vào lĩnh vực công nghệ, đổi mới sáng tạo và hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, thay vì ưu đãi dàn trải theo quy mô vốn hoặc địa bàn như trước đây.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10 tới, với nhiều điểm mới đáng chú ý về đối tượng đánh thuế, ưu đãi thuế, mức thuế suất, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế,.... Một số lĩnh vực được bổ sung vào diện ưu đãi, trong khi một số chính sách cũ không còn phù hợp đã bị loại bỏ. Đây là những quy định quan trọng cho thấy định hướng rõ ràng hơn trong việc hỗ trợ tích cực đối với khối doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp đổi mới sáng tạo và góp phần tăng tính minh bạch, nâng cao chất lượng quản lý thuế.

Dương Thúy.