Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản thuế tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ. Tuy nhiên, vẫn có những khoản thu nhập không phải chịu thuế mà không phải ai cũng nắm rõ. Căn cứ Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 12, Thông tư 92/2015/TT-BTC) các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN bao gồm 16 khoản thu nhập sau.

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, công trình xây dựng

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) được miễn thuế TNCN trong trường hợp sau:

- Giữa vợ với chồng.

- Giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể.

- Giữa ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.

- Giữa anh chị em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất

Cá nhân không phải nộp thuế TNCN trong trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất mà người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất

Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

Lưu ý:

Trường hợp cá nhân được miễn, giảm tiền sử dụng đất khi giao đất, nếu chuyển nhượng diện tích đất được miễn, giảm tiền sử dụng đất thì khai, nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định.

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản 

Các khoản thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) trong trường hợp sau được miễn thuế TNCN:

- Giữa vợ với chồng.

- Giữa: cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể. 

- Giữa: ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.

- Giữa anh chị em ruột với nhau.

5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp 

Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp nhằm mục đích hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp được Nhà nước giao để sản xuất không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp thì được miễn thuế TNCN.

Bài viết tham khảo: Quy định cấp biên lai khấu trừ thuế TNCN. Hướng dẫn tra cứu thuế TNCN Etax Mobile của Tổng cục Thuế. Bậc thuế TNCN và cách xác định bậc thuế TNCN.

6. Thu nhập từ hộ gia đình, cá nhân làm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối chưa qua chế biến

Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác trong linh vực:

- Nông nghiệp.

- Lâm nghiệp.

- Làm muối.

- Nuôi trồng, đánh bắt thủy sản.

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi

Thu nhập từ lãi tiền gửi được miễn thuế TNCN bao gồm:

- Thu nhập tại tổ chức tín dụng. 

- Thu nhập tại chi nhánh ngân hàng nước ngoài.

- Thu nhập lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

- Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

8. Thu nhập từ kiều hối 

Thu nhập từ kiều hối được miễn thuế TNCN là khoản tiền cá nhân nhận được từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập tại nước ngoài gửi tiền về cho thân nhân ở trong nước.

9. Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn

Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.

Cụ thể:

Tiền lương được miễn thuế TNCN = Tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ – Tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

10. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả

Tiền lương hưu được miễn thuế TNCN bao gồm:

- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; 

- Tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.

- Tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.

11. Thu nhập từ học bổng

Thu nhập từ học bổng sau được miễn thuế TNCN: 

- Học bổng nhận được từ ngân sách Nhà nước bao gồm: Học bổng của Bộ Giáo dục và Đào tạo, Sở Giáo dục và Đào tạo, các trường công lập hoặc các loại học bổng khác có nguồn từ ngân sách Nhà nước.

- Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước: Học bổng bao gồm cả khoản tiền sinh hoạt phí theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

12. Thu nhập từ bồi thường 

Các khoản thu nhập từ bồi thường được miễn thuế TNCN gồm:

- Tiền bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; 

- Tiền bồi thường tai nạn lao động; 

- Tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; 

- Các khoản bồi thường Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

13. Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện 

Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận.

Lưu ý: Quỹ từ thiện nêu tại điểm này là quỹ từ thiện được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện.

14. Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài

Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo  dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì miễn thuế TNCN. Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế là văn bản của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt việc nhận viện trợ.

15. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên 

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam được miễn thuế TNCN trong trường hợp:

- Nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài. 

- Nhận được do làm việc cho các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

16. Thu nhập của cá nhân 

Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu có được từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.

Trên đây là thông tin về 16 loại thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định của pháp luật hiện hành. Việc nắm rõ các loại thu nhập này sẽ giúp người nộp thuế kê khai, nộp thuế đúng quy định. Trong trường hợp người nộp thuế còn có vướng mắc trong khi thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNCN có thể nhờ sự hỗ trợ từ người có kinh nghiệm hoặc cơ quan thuế để đảm bảo lợi của mình.

Thu Hương

Hóa đơn điện tử E-invoice có thiết kế ưu việt, phù hợp với mọi mô hình kinh doanh. Bên cạnh đó, E-invoice đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp lý, tối ưu hóa quy trình quản lý hóa đơn, chứng từ đem đến giải pháp quản lý hóa đơn toàn diện cho doanh nghiệp, đơn vị. Để được trải nghiệm MIỄN PHÍ quy trình xuất, lập hóa đơn chuyên nghiệp, hiện đại, Quý doanh nghiệp, đơn vị vui lòng liên hệ đường dây nóng 24/7 tại Miền Bắc: 1900 4767, Miền Nam - Miền Trung: 1900 4768.