Từ ngày 16/01/2026, các quy định mới về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn chính thức được áp dụng theo Nghị định số 310/2025/NĐ-CP. Để thống nhất triển khai, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 6175/CT-PC, giới thiệu và làm rõ những nội dung sửa đổi, bổ sung quan trọng so với Nghị định số 125/2020/NĐ-CP mà người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý từ đầu năm 2026.

Mục Lục 1. Bổ sung phạm vi điều chỉnh và các hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn 2. Sửa đổi, bổ sung các nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn 3. Sửa đổi, bổ sung quy định xác định tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính có quy mô lớn” 4. Sửa đổi, bổ sung quy định về hành vi vi phạm hành chính của các tổ chức, cá nhân có liên quan 5. Sửa đổi khung tiền phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và không lập hóa đơn 6. Thay đổi thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn 7. Điều chỉnh trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm hành chính 8. Bãi bỏ một số hành vi vi phạm về hóa đơn

1. Bổ sung phạm vi điều chỉnh và các hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi điều chỉnh và bổ sung nhiều hành vi vi phạm hành chính mới trong lĩnh vực thuế, hóa đơn, làm rõ trách nhiệm của người nộp thuế và các tổ chức liên quan khi thực hiện nghĩa vụ thuế.

1.1. Bổ sung phạm vi điều chỉnh của Nghị định xử phạt

Theo Khoản 1, Điều 1, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP, phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP được mở rộng, bao gồm các khoản thu khác thuộc diện cơ quan thuế quản lý, cụ thể là các khoản thu theo quy định của pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp.

Các khoản thu này được xác định theo Luật Quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành, khi được giao cho cơ quan thuế quản lý thu thì đồng thời thuộc diện áp dụng chế tài xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.

1.2. Bổ sung đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính

Tại Khoản 2, Điều 1, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP, Chính phủ bổ sung đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế là đơn vị hợp thành trong các tập đoàn, tổng công ty.

Theo đó, đơn vị hợp thành:

- Chịu trách nhiệm kê khai.

- Có nghĩa vụ đăng ký thuế.

- Nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung.

- Thực hiện theo phân công của Tập đoàn và thuộc phạm vi áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15.

Trường hợp đơn vị hợp thành được giao trách nhiệm kê khai nhưng thực hiện không đúng quy định, sẽ thuộc diện bị xử phạt theo Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

1.3. Bổ sung hành vi vi phạm liên quan đến đơn vị hợp thành

Đồng thời, tại Khoản 8, Điều 1, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP, Chính phủ bổ sung các hành vi vi phạm hành chính mới tại Điều 10 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, áp dụng đối với các đơn vị hợp thành nêu trên.

Cụ thể, các hành vi bị xử phạt bao gồm:

- Thông báo chậm về đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15.

- Không thực hiện thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành theo quy định.

Việc bổ sung này nhằm tăng trách nhiệm kê khai, minh bạch nghĩa vụ thuế trong mô hình doanh nghiệp có nhiều đơn vị hợp thành.

1.4. Bổ sung quy định xử phạt đối với tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử

Ngoài ra, Khoản 18, Điều 1, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung quy định xử phạt vi phạm hành chính đối với tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.

Theo đó, các tổ chức này sẽ bị xử phạt nếu:

- Cung cấp giải pháp khởi tạo, kết nối, truyền, nhận, lưu trữ hoặc xử lý dữ liệu hóa đơn điện tử.

- Nhưng không bảo đảm các nguyên tắc theo quy định của pháp luật về hóa đơn.

Quy định mới này nhằm siết chặt trách nhiệm của đơn vị cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử, bảo đảm an toàn dữ liệu và tính tuân thủ pháp luật trong quá trình sử dụng hóa đơn điện tử.

2. Sửa đổi, bổ sung các nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã điều chỉnh đáng kể cách xác định hành vi vi phạm và nguyên tắc áp dụng mức phạt trong lĩnh vực thuế, hóa đơn, theo hướng tránh xử phạt chồng chéo, bảo đảm thống nhất khi người nộp thuế vi phạm nhiều nội dung cùng lúc.

Cụ thể:

- Trường hợp khai sai nhiều chỉ tiêu trong cùng một ngày, kể cả trên các hồ sơ thuế khác nhau hoặc khác sắc thuế, thì chỉ xử phạt một hành vi khai sai. Mức phạt được áp dụng theo khung tiền phạt cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện.

- Đồng thời, bãi bỏ việc áp dụng tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính nhiều lần” đối với các trường hợp khai sai nêu trên, nhằm bảo đảm nguyên tắc xử phạt tương xứng với tính chất, mức độ vi phạm.

- Nếu khai sai nhiều chỉ tiêu trên cùng một hồ sơ thuế, người nộp thuế cũng chỉ bị xử phạt một hành vi vi phạm, áp dụng khung phạt cao nhất hoặc xử phạt theo các điều khoản tương ứng về khai sai dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế theo quy định hiện hành.

- Đối với lĩnh vực hóa đơn, trường hợp thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không lập hóa đơn, nếu các hành vi còn trong thời hiệu xử phạt và bị xem xét trong cùng một vụ việc, thì chỉ xử phạt một hành vi. Mức phạt được xác định căn cứ vào tổng số hóa đơn vi phạm, thay vì xử phạt tách rời từng hành vi như trước đây.

Nhìn chung, các sửa đổi này giúp đơn giản hóa việc áp dụng chế tài, hạn chế tình trạng xử phạt lặp lại, đồng thời tăng tính minh bạch và nhất quán trong công tác xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn từ ngày 16/01/2026.

3. Sửa đổi, bổ sung quy định xác định tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính có quy mô lớn”

Theo Khoản 4, Điều 1, Nghị định số 130/2025/NĐ-CP, quy định về tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính có quy mô lớn” tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP được làm rõ hơn.

Cụ thể, tình tiết này được áp dụng trong hai trường hợp: người vi phạm thực hiện một hành vi vi phạm về hóa đơn với số lượng từ 10 số hóa đơn trở lên đối với các hành vi lập, sử dụng hóa đơn sai quy định; hoặc thực hiện hành vi trốn thuế với số tiền thuế trốn từ 100 triệu đồng trở lên trong các trường hợp xử phạt vi phạm hành chính.

Việc xác định rõ ngưỡng áp dụng giúp thống nhất cách hiểu và tránh áp dụng tùy nghi khi xử phạt.

Có thể bạn quan tâm: Báo giá hóa đơn điện tử.

4. Sửa đổi, bổ sung quy định về hành vi vi phạm hành chính của các tổ chức, cá nhân có liên quan

Khoản 12, Điều 1, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã mở rộng và làm rõ trách nhiệm xử phạt đối với các tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc cung cấp thông tin phục vụ quản lý thuế, bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài.

Theo đó, các hành vi cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế hoặc tài khoản của người nộp thuế không đúng thời hạn, không chính xác hoặc không cung cấp theo yêu cầu của cơ quan thuế đều thuộc diện bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.

5. Sửa đổi khung tiền phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và không lập hóa đơn

Khoản 14, Điều 1, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định về khung tiền phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và hành vi không lập hóa đơn theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Theo đó, mức phạt được xác định dựa trên số lượng hóa đơn vi phạm trong cùng một vụ việc, thay vì xử phạt rời từng hành vi, qua đó bảo đảm tính thống nhất và phù hợp hơn với mức độ vi phạm thực tế.

Tham khảo: Thời điểm lập hóa đơn điện tử.

6. Thay đổi thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Nghị định 310/2025/NĐ-CP điều chỉnh lại thẩm quyền xử phạt để phù hợp với tổ chức bộ máy mới của ngành thuế. Theo đó, công chức thuế được bổ sung quyền phạt tiền trực tiếp, tối đa 20 triệu đồng đối với vi phạm thủ tục thuế và 10 triệu đồng đối với vi phạm về hóa đơn.

Tên gọi và thẩm quyền của các chức danh lãnh đạo cơ quan thuế cũng được cập nhật thống nhất theo quy định mới, như Trưởng Thuế cơ sở, Trưởng Thuế tỉnh, Chi cục trưởng Chi cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế, áp dụng theo Nghị định 189/2025/NĐ-CP.

Đáng chú ý, Nghị định bãi bỏ thẩm quyền xử phạt của Chủ tịch UBND cấp huyện, đồng thời chuyển thẩm quyền xử phạt cho Chủ tịch UBND cấp xã. Một số chức danh khác như Đội trưởng Đội thuế, Thanh tra viên, Chánh Thanh tra Sở Tài chính, Chánh Thanh tra Bộ Tài chính và Trưởng đoàn thanh tra chuyên ngành cũng không còn thẩm quyền xử phạt.

7. Điều chỉnh trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm hành chính

Quy định về quyền giải trình của người nộp thuế được sửa đổi để phù hợp với Luật Xử lý vi phạm hành chính hiện hành.

Theo đó, người nộp thuế được quyền giải trình khi hành vi vi phạm có mức phạt tối đa từ 15 triệu đồng trở lên đối với cá nhân và từ 30 triệu đồng trở lên đối với tổ chức.

Quyền giải trình cũng được áp dụng trong trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính điện tử và đối với các hành vi vi phạm về khai sai, trốn thuế, gian lận thuế theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

8. Bãi bỏ một số hành vi vi phạm về hóa đơn

Nghị định 310/2025/NĐ-CP chính thức bãi bỏ các hành vi vi phạm liên quan đến hóa đơn đặt in theo cơ chế cũ. Các quy định về xử phạt đối với việc in, phát hành, cho bán và hủy hóa đơn đặt in không còn áp dụng.

Việc bãi bỏ này nhằm đồng bộ với lộ trình áp dụng hóa đơn điện tử, giảm chồng chéo và loại bỏ những quy định không còn phù hợp với thực tế quản lý hiện nay.

Tải Công văn số 6175/CT-PC Tại Đây.

Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã sửa đổi toàn diện nhiều nội dung quan trọng về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn, từ hành vi vi phạm, nguyên tắc xử phạt đến thẩm quyền và thủ tục xử phạt.

Các quy định mới có hiệu lực từ ngày 16/01/2026, người nộp thuế và các tổ chức liên quan cần sớm rà soát, cập nhật để hạn chế rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt không đáng có.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.