Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những khoản thuế trực thu quan trọng mà người có thu nhập phải nộp vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, không phải ai cũng hiểu rõ về cách tính thuế TNCN, đặc biệt là khái niệm "bậc thuế". Vậy, bậc thuế TNCN là gì? Cách xác định bậc thuế TNCN như thế nào?

 

Bậc thuế TNCN và cách xác định bậc thuế TNCN.

 

1. Bậc thuế TNCN là gì?

 

Bậc thuế TNCN là các mức thu nhập chịu thuế được phân chia thành các bậc khác nhau, tương ứng với mỗi bậc là một mức thuế suất thuế TNCN khác nhau.

 

Mục đích của việc phân chia bậc thuế là để đảm bảo tính công bằng và lũy tiến của thuế TNCN, theo đó người có thu nhập cao hơn sẽ phải chịu mức thuế suất cao hơn.

 

Theo quy định bậc thuế TNCN được phân chia thành 07 bậc, tương ứng với mỗi bậc thuế là mức thuế suất khác nhau tăng dần từ bậc 1 cho đến bậc 7. Bậc thuế TNCN có đặc điểm:

 

- Sắp xếp theo thứ tự tăng dần.

 

- Bậc thuế càng cao tương ứng với mức thuế suất thuế TNCN thuế càng cao.

 

Phân bậc thuế TNCN công cụ giúp phân tầng thu nhập, dễ dàng tính mức thuế mà người lao động phải nộp một cách phù hợp. Phân bậc thuế góp phần giảm sự phân tầng giàu nghèo trong xã hội.

 

>> Tham khảo: Cách làm quyết toán thuế TNCN trên HTKK theo Mẫu số 05/QTT-TNCN.

 

2. Cách xác định bậc thuế TNCN

 

Việc xác định bậc thuế TNCN áp dụng trong trường hợp tính thuế TNCN cho người lao động làm việc tại đơn vị, doanh nghiệp và có nguồn thu nhập duy nhất từ tiền công, tiền lương. Để xác định bậc thuế TNCN cần căn cứ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

 

2.1. Biểu thuế luỹ tiến từng phần - Xác định bậc thuế TNCN

 

Phương pháp tính thuế lũy tiến từng phần với thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được cụ thể hóa theo Biểu tính thuế rút gọn như sau:

 

Căn cứ theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22, Luật Thuế TNCN 2007. Cụ thể, Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định tại Khoản 1, Điều 22, Luật này như sau:

 

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	Đến 5	5
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

 

Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó. Để xác định bậc thuế TNCN của một cá nhân, cần thực hiện các bước sau đây.

 

2.2. Cách xác định bậc thuế TNCN 

 

Để xác định bậc thuế TNCN bạn thực hiện lần lượt các bước sau:

 

Bước 1: Tính tổng thu nhập chịu thuế

 

Đây là toàn bộ các khoản thu nhập của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế (theo tháng/ theo quý/ theo năm).

 

Bước 2: Tính thu nhập tính thuế

 

Từ thu nhập chịu thuế xác định thu nhập tính thuế bằng cách lấy thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản các khoản giảm trừ theo quy định của pháp luật. 

 

Các khoản giảm trừ bao gồm:

 

• Giảm trừ gia cảnh : Đối với bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng tương ứng mức 132 triệu đồng/năm; đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

 

• Giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

 

• Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện.

 

Bước 3: So sánh thu nhập chịu thuế với các bậc thuế

 

Sau khi tính được tổng thu nhập tính thuế, cá nhân sẽ so sánh thu nhập này với mức thu nhập của từng bậc thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

 

Theo đó, dễ dàng xác định được bậc thuế phải đóng thuế TNCN của mình, từ đó tính được mức thuế TNCN phải nộp.

 

>> Tham khảo: Mẫu báo cáo chứng từ khấu trừ thuế TNCN gửi Cơ quan Thuế.

 

2.3. Tính thuế TNCN căn cứ vào bậc thuế TNCN 

 

Tính thuế TNCN của từng bậc thuế.

 

Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập.

 

Căn cứ theo hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2025, người nộp thuế tính thuế TNCN thông qua bậc thuế bằng cách tính số thuế TNCN theo từng bậc thu nhập.

 

Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

 

VÍ DỤ:

 

• Bà X có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương.

 

• Bà X nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà X không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Bà X được tính như sau:

 

TA CÓ:

 

- Thu nhập chịu thuế của Bà X là 40 triệu đồng.

 

- Bà X được giảm trừ các khoản sau:

 

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng

 

• Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): 4,4 × 2 = 8,8 triệu đồng

 

• Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: 40 × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng

 

- Tổng các khoản được giảm trừ là: 11 + 8,8 + 3,4 = 23,2 triệu đồng.

 

- Thu nhập tính thuế của Bà X là: 40 - 23,2 = 16,8 triệu đồng.

 

Số thuế phải nộp tính cho từng bậc thuế TNCN như sau:

 

• Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:  5 × 5% = 0,25 triệu đồng.

 

• Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 5 - 10 triệu đồng, thuế suất 10%:  (10 - 5) × 10% = 0,5 triệu đồng.

 

• Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 10 - 16,8 triệu đồng, thuế suất 15%:  (16,8 - 10) × 15% = 1,02 triệu đồng.

 

- Tổng số thuế Bà X phải tạm nộp trong tháng là:  0,25 + 0,5 + 1,02 = 1,77 triệu đồng.

 

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

 

3. Cách tính thuế TNCN theo bậc thuế TNCN bằng rút gọn

 

Bên cạnh cách tính thuế theo từng bậc thuế người lao động còn có thể tính thuế bằng cách áp dụng phương pháp tính thuế lũy tiến từng phần được cụ thể hóa theo Biểu tính thuế rút gọn.

 

Cụ thể, biểu thuế được quy định tại Phụ lục 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính như sau:

 

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế phải nộp
			Cách 1	Cách 2
1	Đến 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ đến 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT - 1,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30 % TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT - 9,85 trđ

 

Để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn theo phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

 

VÍ DỤ:

 

Tính số thuế phải nộp của Bà X tính theo phương pháp rút gọn:

 

• Thu nhập tính thuế trong tháng 16,8 triệu đồng là thu nhập tính thuế thuộc bậc 3 tương ứng với mức lãi suất là 15%.

 

• Như vậy, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau: 16,8 × 15% - 0,75 triệu đồng = 1,77 triệu đồng.

 

Hiện nay, đã có các công cụ tính thuế TNCN online, cá nhân có thể tính thuế TNCN một cách dễ dàng bằng cách nhập dữ liệu theo mẫu có sẵn.

 

>> Có thể bạn quan tâm: Quy định ủy quyền cho cá nhân quyết toán thuế TNCN.

 

Điều này, giúp giảm thiểu các sai sót khi tính toán thuế TNCN đồng thời cho ra kết quả thuế nhanh và chính xác.

 

Trên đây là bậc thuế TNCN và cách xác định bậc thuế TNCN để tính thuế. Người lao động lưu ý để có thể tính thuế TNCN được chính xác.

 

Lưu ý cách tính thuế TNCN chỉ áp dụng đối với người lao động có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và từ hoạt động kinh doanh.

 

Quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:

 

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/