Từ ngày 01/7/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực với nhiều thay đổi quan trọng. Bên cạnh việc bổ sung một số khoản thu nhập chịu thuế mới, Luật cũng quy định 21 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, giúp người nộp thuế xác định đúng các khoản thu nhập không phải nộp thuế theo quy định hiện hành.

Mục Lục 1. Từ 01/7/2026, 21 khoản thu nhập nào được miễn thuế TNCN? 2. Một số điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 từ ngày 01/7/2026 3. Mức thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú từ ngày 01/7/2026

1. Từ 01/7/2026, 21 khoản thu nhập nào được miễn thuế TNCN?

Từ ngày 01/7/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, bên cạnh việc bổ sung một số khoản thu nhập chịu thuế mới, pháp luật tiếp tục quy định 21 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể gồm:

(1) Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa các thành viên trong gia đình theo quy định (vợ chồng; cha mẹ và con; ông bà và cháu; anh, chị, em ruột...).

(2) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở khi cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.

(3) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao cho cá nhân.

(4) Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, chăn nuôi, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản đối với sản phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường theo quy định.

(5) Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được Nhà nước giao để sản xuất.

(6) Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

(7) Thu nhập từ kiều hối.

(8) Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

(9) Tiền lương hưu do quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

(10) Thu nhập từ học bổng.

(11) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, bồi thường của Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định.

(12) Thu nhập nhận từ các tổ chức, quỹ từ thiện được cơ quan có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận.

(13) Thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.

(14) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

(15) Thu nhập của chủ tàu, người có quyền sử dụng tàu và người làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

(16) Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon, tiền lãi trái phiếu xanh và chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau phát hành.

(17) Thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

(18) Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả được thương mại hóa.

(19) Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo và nhà đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm theo quy định.

(20) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại hoặc chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam.

(21) Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

Ngoài các khoản được miễn thuế nêu trên, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định 10 nhóm thu nhập chịu thuế, gồm:

(1) Thu nhập từ kinh doanh.

(2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

(3) Thu nhập từ đầu tư vốn.

(4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

(5) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

(6) Thu nhập từ trúng thưởng.

(7) Thu nhập từ bản quyền.

(8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

(9) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng thuộc diện chịu thuế.

(10) Thu nhập khác, bao gồm một số khoản mới được bổ sung như: chuyển nhượng tài sản số, chuyển nhượng vàng miếng, chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá, chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon và chuyển nhượng tên miền quốc gia ".vn".

2. Một số điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 từ ngày 01/7/2026

Bên cạnh việc quy định lại các khoản thu nhập chịu thuế và được miễn thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 còn bổ sung nhiều chính sách mới liên quan đến căn cứ tính thuế, giảm trừ gia cảnh và thuế suất. Một số điểm nổi bật gồm:

2.1. Bổ sung nhiều khoản thu nhập chịu thuế

Luật bổ sung một số khoản thu nhập mới thuộc diện chịu thuế như:

- Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức.

- Thu nhập từ thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số.

- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số, vàng miếng, tên miền quốc gia ".vn", tín chỉ carbon, kết quả giảm phát thải khí nhà kính và biển số xe trúng đấu giá.

2.2. Thay đổi cách tính thuế đối với cá nhân kinh doanh

Đối với thu nhập từ kinh doanh, Luật sửa đổi phương pháp tính thuế:

- Cá nhân có doanh thu trong năm đến ngưỡng do Chính phủ quy định không phải nộp thuế (hiện nay theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP là từ 1 tỷ đồng trở xuống).

- Trường hợp đủ điều kiện, cá nhân được lựa chọn hoặc phải tính thuế theo thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí) hoặc theo tỷ lệ trên doanh thu, tùy mức doanh thu và quy định áp dụng.

2.3. Điều chỉnh biểu thuế và mức giảm trừ gia cảnh

Luật rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống còn 5 bậc đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Đồng thời, nâng mức giảm trừ gia cảnh lên:

- 15,5 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế.

- 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.

Ngoài ra, Luật bổ sung quy định cho phép một số khoản chi về y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc được giảm trừ theo quy định của Chính phủ.

2.4. Điều chỉnh ngưỡng và thuế suất đối với một số khoản thu nhập

Một số thay đổi đáng chú ý khác gồm:

- Nâng ngưỡng phải nộp thuế từ 10 triệu đồng lên 20 triệu đồng đối với thu nhập từ trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng và một số khoản thu nhập khác.

- Quy định cụ thể thuế suất đối với các khoản thu nhập mới, trong đó thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng.

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026. Riêng các quy định về thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

3. Mức thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú từ ngày 01/7/2026

Bên cạnh các thay đổi áp dụng đối với cá nhân cư trú, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng quy định cách tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú. Quy định này có hiệu lực từ 01/7/2026 theo Điều 20 của Luật.

3.1. Cách xác định thuế TNCN

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú được xác định theo công thức:

Thuế TNCN = Doanh thu × Thuế suất

Trong đó, doanh thu là toàn bộ số tiền bán hàng, gia công, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Trường hợp hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì doanh thu tính thuế là số tiền được quy đổi từ toàn bộ khoản thu nhập mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.

3.2. Thuế suất theo từng lĩnh vực kinh doanh

Điều 20, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định mức thuế suất như sau:

- 1% đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa.

- 5% đối với dịch vụ và xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu.

- 2% đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa và xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu.

- 5% đối với hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số như giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo.

- 2% đối với các hoạt động kinh doanh khác.

Như vậy, từ 01/7/2026, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú vẫn được tính theo doanh thu nhân với thuế suất, trong đó mức thuế suất áp dụng từ 1% đến 5% tùy theo từng lĩnh vực kinh doanh.

Từ ngày 01/7/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực với nhiều thay đổi quan trọng về thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế và cách tính thuế đối với một số trường hợp. Người nộp thuế nên chủ động cập nhật các quy định mới để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và bảo đảm quyền lợi theo quy định hiện hành.

Dương Thúy.

Trong thời đại chuyển đổi số mạnh mẽ cùng với yêu cầu siết chặt quản lý thuế, Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice của Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn là công cụ đắc lực giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả và đúng quy định. Theo đó, giúp doanh nghiệp tối ưu quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động. Liên hệ ngay theo đường dây nóng 24/7 để được tư vấn và dùng thử hoàn toàn MIỄN PHÍ: - Miền Bắc: 1900 4767. - Miền Nam/Trung: 1900 4768.