Hoạt động xây dựng, xây lắp mang tính chất đặc thù nên việc lập hóa đơn xây dựng cũng cần lưu ý một số vấn đề. Thông thường, các văn bản pháp luật liên quan đến thuế và kế toán quy định hóa đơn xây dựng được lập dựa trên tiến độ thực hiện công việc và theo hợp đồng đã ký kết giữa các bên liên quan. Kế toán cần xác định thời điểm, các nội dung bắt buộc cần có trên hợp đồng xây dựng.

Thời điểm lập hóa đơn xây dựng.

1. Thời điểm lập hóa đơn xây dựng, xây lắp 

Căn cứ theo Khoản 4, Điều 9, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn xây dựng được quy định cụ thể như sau:

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, khối lượng lắp đặt đã hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Mặt khác, tại Khoản 5, Điều 8, Thông tư 219/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thuế GTGT được xác định với hoạt động xây dựng, lắp đặt, gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Như vậy, thời điểm lập hóa đơn GTGT đối với công trình xây dựng được xác định là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt trường hợp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Các nội dung bắt buộc trên hóa đơn xây dựng

Căn cứ theo Khoản 14, Điều 10, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, một số trường hợp khi lập hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có đầy đủ các nội dung, cụ thể:

“7. Hóa đơn của hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để bán có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có đơn vị tính, số lượng, đơn giá.”

Như vậy, trên hóa đơn xây dựng cần có các nội dung sau:

- Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn.

- Tên liên hóa đơn.

- Số hóa đơn.

- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán.

- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua.

- Thuế suất giá trị gia tăng.

- Thành tiền chưa có thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán đã có thuế GTGT.

- Tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn.

- Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua.

- Thời điểm lập hóa đơn.

- Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử.

- Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã.

- Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại, các nội dung khác,...

- Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in.

- Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn.

- Nội dung khác trên hóa đơn.

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

3. Thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng

Để lập hóa đơn xây dựng, kế toán cần lưu ý vấn đề xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt.

3.1. Thời điểm xác định thuế GTGT

Căn cứ theo Khoản 5, Điều 8, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả hoạt động đóng tàu, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, khối lượng công trình, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

3.2. Hoạt động xây dựng có được giảm thuế GTGT không?

Quy định giảm thuế đối với hóa đơn xây dựng.

Theo Khoản 1, Điều 1, Nghị định 72/2024/NĐ-CP, quy định giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, kinh doanh bất động sản, kim loại và các sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm của hoạt động khai khoáng (không bao gồm khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định chi tiết tại Phụ lục I, ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, chi tiết được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP. 

- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin, chi tiết quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.

- Việc giảm thuế GTGT đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất trong các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng khai thác than bán ra (gồm cả trường hợp than khai thác sau đó chuyển qua khâu sàng tuyển, phân loại theo chu trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. 

- Mặt hàng than quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP, tại các khâu khai thác than bán ra không được giảm thuế GTGT.

- Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế GTGT đối với mặt hàng khai thác than bán ra.

Như vậy, hoạt động xây dựng vẫn được giảm thuế GTGT xuống 8% nếu đang được áp dụng thuế suất 10% và không thuộc các danh mục hàng hóa dịch vụ tại Nghị định 72/2024/NĐ-CP (nếu cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ). Thời gian giảm thuế từ ngày 1/7/2024 - 31/12/2024 thì thuộc diện được giảm thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1, Điều 1, Nghị định 72/2024/NĐ-CP với mức thuế suất 8%.

>> Tham khảo: Nghị định 72/2024/NĐ-CP giảm 2% thuế GTGT từ 1/7/2024.

3.3. Hướng dẫn lập hóa đơn xây dựng giảm thuế GTGT

Hướng dẫn viết hóa đơn xây dựng thuế suất 8%.

Căn cứ theo Khoản 3, Điều 1, Nghị định 72/2024/NĐ-CP, đối với cơ sở kinh doanh khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%: “tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Trên đây là hướng dẫn lập hóa đơn xây dựng năm 2024. Từ 1/7/2024, quy định giảm thuế được áp dụng theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP, kế toán công ty xây dựng cần lưu ý việc tính thuế GTGT để lập hóa đơn đúng quy định.

Ngoài ra, quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/
• Fanpage: Hóa đơn điện tử Einvoice.