Ngày 16/6/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 4021/CV-NVT hướng dẫn thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quý theo quy định tại Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP. Công văn làm rõ các nguyên tắc chuyển đổi kỳ khai thuế từ tháng sang quý, giúp doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập và bộ phận kế toán thực hiện đúng quy định trong quá trình kê khai, nộp thuế.

Mục Lục 1. Hướng dẫn chính thức về việc chuyển kê khai thuế TNCN từ tháng sang quý từ năm 2026 2. Kê khai thuế TNCN quý II/2026 và xử lý tờ khai tháng 4/2026 thực hiện ra sao? 3. Một số lưu ý khi lập tờ khai thuế TNCN quý II/2026

1. Hướng dẫn chính thức về việc chuyển kê khai thuế TNCN từ tháng sang quý từ năm 2026

Nhằm thực hiện chủ trương đơn giản hóa thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP đã điều chỉnh kỳ kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trên cơ sở đó, Cục Thuế đã ban hành Công văn 4021/CV-NVT năm 2026 để hướng dẫn cụ thể việc thực hiện đối với người nộp thuế và cơ quan thuế.

1.1. Kể từ ngày 15/4/2026, các tờ khai TNCN từ tiền lương, tiền công thực hiện theo quý

Theo Mục D - Lĩnh vực thuế tại Phụ lục 1.9 ban hành kèm theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP, từ ngày 15/4/2026 (ngày Nghị quyết có hiệu lực), người nộp thuế thực hiện kê khai theo quý thay cho kê khai theo tháng đối với các tờ khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

Việc thay đổi kỳ khai thuế được áp dụng đối với các mẫu tờ khai:

• Mẫu số 02/KK-TNCN.
• Mẫu số 05/KK-TNCN.

Hai mẫu biểu này được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Để triển khai quy định mới, ngày 19/5/2026, Cục Thuế đã nâng cấp các ứng dụng thuế điện tử và ngừng tiếp nhận tờ khai 02/KK-TNCN, 05/KK-TNCN theo tháng đối với các kỳ tính thuế từ tháng 4/2026 trở đi.

1.2. Hướng dẫn thực hiện kê khai từ quý II/2026

Đối với người nộp thuế thuộc diện quản lý của cơ quan thuế, Cục Thuế hướng dẫn thực hiện kê khai các tờ khai thuế TNCN mẫu số 02/KK-TNCN và 05/KK-TNCN theo quý kể từ kỳ tính thuế quý II/2026.

Như vậy, từ quý II/2026, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện khai thuế theo các mẫu nêu trên sẽ được tổng hợp và kê khai theo kỳ quý theo quy định tại Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP.

1.3. Xử lý trường hợp đã nộp tờ khai tháng 4/2026

Đối với người nộp thuế đã được cơ quan thuế tiếp nhận và gửi thông báo chấp nhận tờ khai tháng 4/2026 trước khi hệ thống được nâng cấp, Cục Thuế hướng dẫn xử lý như sau:

- Khi lập tờ khai quý II/2026, chỉ tổng hợp số liệu phát sinh của tháng 5 và tháng 6/2026.

- Không tổng hợp lại nghĩa vụ thuế đã kê khai trên tờ khai tháng 4/2026 vào tờ khai quý II/2026 để tránh phát sinh tình trạng tính trùng nghĩa vụ thuế.

- Trường hợp phát hiện sai sót trên tờ khai tháng 4/2026, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung đối với tờ khai tháng 4/2026 theo quy định hiện hành.

Bên cạnh đó, số thuế TNCN phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026 (nếu có) được phép nộp theo thời hạn nộp của hồ sơ khai thuế quý II/2026, tức chậm nhất là ngày 31/7/2026.

2. Kê khai thuế TNCN quý II/2026 và xử lý tờ khai tháng 4/2026 thực hiện ra sao?

Sau khi chuyển kỳ khai thuế TNCN từ tháng sang quý theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP, nhiều doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập băn khoăn về cách lập tờ khai quý II/2026, đặc biệt trong trường hợp đã nộp tờ khai tháng 4/2026 trước khi hệ thống thuế điện tử được nâng cấp. Nội dung này đã được Cục Thuế hướng dẫn cụ thể tại Công văn 4021/CT-NVT năm 2026.

2.1. Thực hiện kê khai theo quý từ kỳ tính thuế quý II/2026

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, người nộp thuế thuộc diện quản lý thực hiện kê khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công bằng mẫu số 02/KK-TNCN và mẫu số 05/KK-TNCN theo quý kể từ kỳ tính thuế quý II/2026.

Đây là việc triển khai quy định tại Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP nhằm thống nhất kỳ khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo quý, đồng thời góp phần giảm số lần thực hiện thủ tục hành chính cho người nộp thuế.

2.2. Trường hợp đã được chấp nhận tờ khai tháng 4/2026

Đối với người nộp thuế đã gửi tờ khai tháng 4/2026 và được cơ quan thuế tiếp nhận, chấp nhận trước thời điểm hệ thống ngừng nhận hồ sơ khai tháng, việc lập tờ khai quý II/2026 cần lưu ý một số nội dung quan trọng.

Cụ thể, khi kê khai quý II/2026, người nộp thuế chỉ tổng hợp nghĩa vụ thuế phát sinh của tháng 5 và tháng 6/2026. Phần nghĩa vụ đã kê khai trên tờ khai tháng 4/2026 không được cộng gộp vào tờ khai quý nhằm tránh phát sinh tình trạng kê khai trùng và xác định sai số thuế phải nộp.

Trong trường hợp phát hiện sai sót trên tờ khai tháng 4/2026 đã nộp, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung đối với chính tờ khai tháng 4/2026 theo quy định hiện hành, thay vì điều chỉnh trên tờ khai quý II/2026.

2.3. Thời hạn nộp số thuế phát sinh của tháng 4/2026

Cục Thuế cũng cho phép người nộp thuế được nộp số thuế TNCN phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026 (nếu có) theo thời hạn nộp của hồ sơ khai thuế quý II/2026.

Theo đó, hạn cuối để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với khoản thuế phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026 là ngày 31/7/2026, cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý II/2026. Điều này giúp người nộp thuế thuận lợi hơn trong quá trình chuyển đổi từ cơ chế khai theo tháng sang khai theo quý theo quy định mới.

Bài viết tham khảo: 10 Điểm mới nổi bật của Nghị định 253/2026/NĐ-CP về thuế TNCN. Hướng dẫn xử lý khi bị tổ chức khai sai, khai khống thu nhập trên hồ sơ quyết toán thuế TNCN. Hướng dẫn tự quyết toán thuế TNCN online năm 2026 trên Cổng Dịch vụ công.

3. Một số lưu ý khi lập tờ khai thuế TNCN quý II/2026

Việc chuyển từ kê khai theo tháng sang kê khai theo quý đối với thuế TNCN từ tiền lương, tiền công giúp giảm số lần thực hiện thủ tục hành chính trong năm. Tuy nhiên, trong giai đoạn chuyển tiếp, người nộp thuế cần lưu ý một số nội dung quan trọng để tránh phát sinh sai sót khi kê khai.

3.1. Không tổng hợp lại số liệu đã kê khai của tháng 4/2026

Đối với trường hợp tờ khai tháng 4/2026 đã được cơ quan thuế tiếp nhận và chấp nhận trước khi hệ thống ngừng nhận hồ sơ khai tháng, người nộp thuế không được cộng gộp các số liệu này vào tờ khai quý II/2026.

Khi lập tờ khai quý II/2026, chỉ tổng hợp nghĩa vụ thuế phát sinh của tháng 5 và tháng 6/2026. Việc đưa lại số liệu tháng 4 vào tờ khai quý có thể dẫn đến tình trạng kê khai trùng và làm sai lệch số thuế phải nộp.

3.2. Thực hiện khai bổ sung nếu phát hiện sai sót trên tờ khai tháng 4/2026

Trường hợp phát hiện các thông tin đã kê khai trên tờ khai tháng 4/2026 chưa chính xác, người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung đối với chính tờ khai tháng 4/2026 theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Việc điều chỉnh không được thực hiện thông qua tờ khai quý II/2026 nhằm bảo đảm tính chính xác của từng kỳ khai thuế.

3.3. Theo dõi thời hạn nộp hồ sơ và tiền thuế

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, số thuế TNCN phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026 (nếu có) được nộp theo thời hạn của hồ sơ khai thuế quý II/2026, chậm nhất là ngày 31/7/2026.

Do đó, người nộp thuế cần chủ động rà soát dữ liệu đã kê khai, đối chiếu số thuế phải nộp và hoàn thành nghĩa vụ thuế đúng thời hạn để tránh phát sinh tiền chậm nộp theo quy định.

Tóm lại, theo Công văn 4021/CV-NVT năm 2026, Cục Thuế đã hướng dẫn cụ thể việc chuyển kỳ kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công từ tháng sang quý theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP.

Theo đó, người nộp thuế thực hiện kê khai các mẫu 02/KK-TNCN và 05/KK-TNCN theo quý kể từ kỳ tính thuế quý II/2026, đồng thời cần lưu ý cách xử lý đối với các tờ khai tháng 4/2026 đã được cơ quan thuế chấp nhận để tránh kê khai trùng nghĩa vụ thuế.

Việc nắm rõ các hướng dẫn này sẽ giúp doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập và bộ phận kế toán thực hiện đúng quy định, hạn chế sai sót trong giai đoạn chuyển đổi sang cơ chế kê khai mới.

Dương Thúy.