Theo quy định, người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, không phân biệt cá nhân cư trú hay không cư trú đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, với mỗi trường hợp sẽ có cách tính khác nhau. Vậy cách tính thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài như thế nào?

Có sự khác biệt giữa cách tính thuế cho cá nhân cư trú và không cư trú

1. Cách tính thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài là cá nhân cư trú

Để tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là cá nhân cư trú, cần xác định rõ điều kiện để trở thành cá nhân cư trú.

1.1. Điều kiện trở thành cá nhân cư trú

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 1, Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong những yêu cầu sau:

1.1.1. Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong năm dương lịch, hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là 1 ngày.

Lưu ý:

• Ngày đến và ngày đi căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu hoặc giấy thông hành của cá nhân khi đến và rời khỏi Việt Nam.
• Nếu nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng 1 ngày thì sẽ được tính là 1 ngày cư trú.
• Cá nhân nước ngoài có mặt tại Việt Nam là có sự hiện diện trên lãnh thổ Việt Nam.

>> Tham khảo: Vai trò của thuế thu nhập cá nhân.

1.1.2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt nam theo một trong 2 trường hợp:

• Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú. Nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ công an cấp.
• Có nhà thuê ở ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở. Thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

1.2. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nước ngoài là cá nhân cư trú

Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế được xác định là thu nhập phát sinh cả ở trong và bên ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
Trên thực tế, một số quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế 2 lần và ngăn ngừa trốn lậu thuế với các loại thuế đánh vào thu nhập. Đối với các cá nhân là công dân của các quốc gia này, đồng thời là cá nhân cư trú tại Việt Nam, thì thời gian tính nộp thuế thu nhập cá nhân sẽ tính từ tháng đến Việt Nam (đến lần đầu) đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam, không cần thực hiện thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng 2 lần theo hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa 2 nước.
Tóm lại, người nước ngoài là cá nhân cư trú phải đóng thuế thu nhập đối với tiền lương phát sinh tại Việt Nam, kể cả tiền lương phát sinh tại nước ngoài.
>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử.

Thuế suất sẽ được tính theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần

1.3. Cách tính thuế cho cá nhân cư trú

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế

Thuế suất sẽ được tính theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần như bảng sau đây:

2. Tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài không phải cá nhân cư trú

Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là cá nhân không cư trú có nhiều điểm khác biệt.

2.1. Điều kiện là cá nhân không cư trú

Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng được các điều kiện của cá nhân cư trú nói trên.

Người nước ngoài không phải là cá nhân cư trú

2.2. Cách tính thuế cho cá nhân không cư trú

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 18, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân không cư trú sẽ được tính như sau:

Số tiền phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%

Trong đó, thu nhập chịu thuế từ tiền công hoặc tiền lương được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền công, tiền lương mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.
>> Tham khảo: Tổng hợp quy định về thuế thu nhập cá nhân 2021.
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như thu nhập chịu thuế của cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú. Cụ thể:

• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế với các khoản mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.

Lưu ý: Sẽ khấu trừ 20% thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là cá nhân không cư trú.
Trên đây là cách tính thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài. Hy vọng bài viết đã cung cấp những thông tin hữu ích cho độc giả, nhất là các doanh nghiệp có ký kết hợp đồng lao động với người nước ngoài.
Để được tư vấn miễn phí về phần mềm hóa đơn điện tử, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
Ngoài ra, mọi thắc mắc về cách xuất hóa đơn điện tử cho ngành xây dựng cũng như muốn tư vấn thêm về phần mềm hóa đơn điện tử, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/
• Fanpage: Hóa đơn điện tử Einvoice.