Từ ngày 1/6/2025, việc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử sẽ được kiểm soát chặt chẽ hơn khi Bộ Tài chính chính thức bổ sung 05 tiêu chí xác định người nộp thuế có rủi ro cao về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử tại Thông tư 32/2025/TT-BTC. Đây là một phần trong nỗ lực hiện đại hóa công tác quản lý thuế, tăng cường tính minh bạch và hạn chế gian lận trong sử dụng hóa đơn.

1. Năm tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Theo quy định từ 01/06/2025, người nộp thuế có một trong những dấu hiệu rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng HĐĐT sẽ không thể đăng ký sử dụng HĐĐT. Căn cứ theo quy định tại Điều 9, Thông tư 32/2025/TT-BTC ban hành ngày 31/05/2025 của Bộ Tài Chính có 5 tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng HĐĐT. 

1.1. Có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn

Người nộp thuế có:

- Chủ sở hữu hoặc;

- Người đại diện theo pháp luật;

- Đại diện hộ kinh doanh;

- Cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân.

Người nộp thuế có các đối tượng nêu trên có kết luận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế thì thuộc trường hợp người nộp thuế rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.

1.2. Có giao dịch đáng ngờ theo quy định của Luật Phòng chống rửa tiền

Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân thuộc danh sách có giao dịch đáng ngờ theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền.

1.3. Có địa chỉ trụ sở chính không cụ thể

Người nộp thuế được xác định có rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khi:

- Đăng ký địa chỉ trụ sở chính không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính hoặc đặt tại chung cư (không bao gồm chung cư được phép sử dụng cho mục đích kinh doanh theo quy định của pháp luật); 

- Địa điểm kinh doanh ngoài phạm vi cấp tỉnh/thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính/chi nhánh.

1.4. Có người đại diện theo pháp luật ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt mã số thuế, trốn thuế, vi phạm về hóa đơn

Người nộp thuế có các dấu hiệu sau được coi là có rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng HĐĐT:

(1) Người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời là người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu của người nộp thuế ở trạng thái:

- Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt mã số thuế.

- Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký,

(2) Người nộp thuế có hành vi:

- Vi phạm về thuế.

- Vi phạm về hóa đơn, chứng từ theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

1.5. Có dấu hiệu rủi ro khác

Người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định và có thông báo cho người nộp thuế được biết và giải trình.

2. Tiêu chí xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro rất cao theo mức độ rủi ro người nộp thuế

Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ, tại Thông tư 32/2025/TT-BTC đã bổ sung việc giao Cục Thuế quy định chỉ số tiêu chí nhằm đánh giá, xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro rất cao. Việc đánh giá này dựa trên cơ sở đánh giá người nộp thuế trong công tác quản lý thuế theo từng thời kỳ đối với tiêu chí xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro rất cao theo mức độ rủi ro người nộp thuế theo quy định tại Khoản 12, Điều 1, Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng siết chặt để phù hợp với xu hướng số hóa và quản lý rủi ro, việc hiểu rõ và thích ứng với những tiêu chí mới là điều cần thiết đối với mỗi người nộp thuế. Bổ sung 05 tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro cao về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử  không chỉ giúp cơ quan thuế tăng cường quản lý minh bạch, mà còn tạo điều kiện để phân loại và hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần chủ động rà soát lại hoạt động, tuân thủ pháp luật và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế để tránh bị đưa vào diện rủi ro, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh và uy tín pháp lý.

Thu Hương