Từ ngày 01/7/2025, danh mục hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 5% thuế GTGT được cập nhật theo quy định mới tại Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 và được hướng dẫn tại một số Thông tư, Nghị định có liên quan. So với trước đây, phạm vi đối tượng áp dụng thuế suất 5% có một số điều chỉnh nhằm phù hợp hơn với thực tiễn. Dưới đây là chi tiết danh mục hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 5% mới nhất mà doanh nghiệp cần nắm rõ để kê khai, áp dụng đúng quy định.

1. Căn cứ pháp lý về các mặt hàng chịu 5% thuế GTGT từ 01/7/2025

Căn cứ pháp lý để xác định thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ từ 01/7/2025.

Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng mới nhất Số 48/2024/QH15 chính thức có hiệu lực. Các quy định về thuế GTGT, trong đó có danh mục hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế 5% sẽ căn cứ theo Luật Thuế GTGT và các Thông tư, Nghị định hướng dẫn liên quan, bao gồm:

• Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng mới nhất Số 48/2024/QH15, chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025. 
• Thông tư 69/2026/TT-BTC quy định chi tiết một số Điều của Luật Thuế giá trị gia tăng mới nhất Số 48/2024/QH15, đồng thời hướng dẫn thực hiện Nghị định 181/2025/NĐ-CP, bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.

Như vậy, từ ngày 01/7/2025, danh mục các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% và các quy định pháp luật về thuế GTGT liên quan sẽ áp dụng theo các văn bản pháp luật mới nhất nêu trên đây. Doanh nghiệp, tổ chức, hộ và cá nhân kinh doanh cần lưu ý để áp dụng xác định thuế suất, tính và kê khai thuế GTGT.

2. Danh mục 13 hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% từ ngày 01/7/2025 theo quy định mới nhất

Danh sách các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% có nhiều thay đổi theo Luật Thuế GTGT 2024.

Căn cứ theo Khoản 2, Điều 9, Luật Thuế giá trị gia tăng số: 48/2024/QH15, danh sách các hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% gồm 13 đối tượng sau:

(1) Nước sạch: Phục vụ sinh hoạt, hoạt động sản xuất, lưu ý không bao gồm các loại nước đóng bình, đóng chai sẵn hoặc các loại nước giải khát..

(2) Các sản phẩm nông - lâm - ngư nghiệp bao gồm: Sản phẩm cây trồng, sản phẩm lâm nghiệp trừ măng và gỗ, sản phẩm chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản phẩm của hoạt động đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. Lưu ý: Trừ các sản phẩm thuộc Khoản 1, Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng số: 48/2024/QH15.

(3) Thuốc bảo vệ thực vật, sản phẩm phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định.

(4) Mủ cao su dạng cờ rếp, mủ bún, mủ tờ; công cụ lưới, dây giềng, sợi để đan lưới đánh cá.

(5) Dịch vụ nông nghiệp bao gồm đào đắp, nạo vét ao hồ, kênh mương phục vụ cho hoạt động sản xuất nông nghiệp; hoạt động nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp.

(6) Sách các loại (không bao gồm các loại sách thuộc diện không chịu thuế GTGT theo Khoản 15, Điều 5, Luật Thuế GTGT năm 2024); đồ chơi dành cho trẻ nhỏ bảo đảm tiêu chuẩn giáo dục và an toàn.
(7) Hoạt động biểu diễn nghệ thuật dân tộc, bao gồm các loại hình truyền thống như tuồng, chèo, cải lương, múa rối nước... phục vụ gìn giữ bản sắc văn hóa.
(8) Trang thiết bị phục vụ hoạt động giảng dạy – học tập gồm mô hình giáo cụ, bản vẽ minh họa, bảng đen, thước đo, phấn viết, compa và các công cụ hỗ trợ trực quan khác dùng trong lớp học.
(9) Thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; dược chất, dược liệu làm nguyên liệu sản xuất thuốc; trang thiết bị y tế chuyên dùng theo danh mục do cơ quan có thẩm quyền công bố.
(10) Máy móc – thiết bị nông nghiệp chuyên dụng và tàu cá đánh bắt xa bờ được sản xuất hoặc nhập khẩu nhằm phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất nông – ngư nghiệp theo quy định của Chính phủ.
(11) Giấy in báo phục vụ cho hoạt động thông tin truyền thông; xơ bông đã được chải kỹ, chải thô dùng trong ngành dệt sợi; các mặt hàng thủ công mỹ nghệ làm từ vật liệu tái chế nông nghiệp như cói, đay, tre, nứa, bèo tây, lá, rơm rạ, vỏ hoặc sọ dừa…
(12) Các dịch vụ trong lĩnh vực khoa học và công nghệ, bao gồm nghiên cứu, chuyển giao công nghệ, kiểm nghiệm, giám định… theo đúng quy định tại Luật Khoa học và Công nghệ.
(13) Giao dịch nhà ở xã hội gồm bán, cho thuê, hoặc thuê mua căn hộ thuộc diện nhà ở xã hội theo quy định pháp luật về nhà ở hiện hành.

3. Hàng hóa chịu thuế GTGT 5% có được giảm thuế không?

Lưu ý thêm về chính sách giảm thuế áp dụng với hàng hóa, dịch vụ ở mức thuế suất nào.

Theo quy định tại Điều 1, Nghị định số 174/2025/NĐ-CP, trong giai đoạn từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, mức thuế suất giá trị gia tăng sẽ được điều chỉnh giảm từ 10% xuống còn 8% đối với các loại hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10%.

Tuy nhiên, một số lĩnh vực, ngành hàng cụ thể sẽ không thuộc diện hưởng chính sách giảm thuế này, bao gồm:

• Dịch vụ tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, viễn thông, kinh doanh bất động sản, cùng một số ngành liên quan đến khai khoáng và sản phẩm từ kim loại thông thường (trừ than). Danh mục chi tiết nêu tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
• Những mặt hàng và dịch vụ đang thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, ngoại trừ xăng, theo Phụ lục II đính kèm theo cùng Nghị định.
• Chính sách giảm thuế GTGT 8% được áp dụng đồng nhất trên toàn chuỗi: từ nhập khẩu, sản xuất trong nước, gia công cho đến khâu phân phối, lưu thông thương mại.

Đối với các hàng hóa – dịch vụ được quy định tại Phụ lục I và II nói trên, nếu thuộc nhóm không chịu thuế hoặc đang áp dụng mức thuế suất 5% theo Luật Thuế GTGT 2024, thì sẽ không được tiếp tục giảm thuế theo Nghị định này.

=> Như vậy, những mặt hàng, dịch vụ đã đang áp dụng mức thuế GTGT 5% theo quy định hiện hành sẽ không được giảm thêm xuống 8%. Chính sách giảm thuế GTGT tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP chỉ áp dụng cho nhóm hàng hóa – dịch vụ đang chịu thuế suất 10%.

Từ ngày 01/7/2025, danh mục hàng hóa và dịch vụ áp dụng thuế suất GTGT 5% đã được quy định rõ ràng theo Luật Thuế GTGT năm 2024 và các văn bản hướng dẫn kèm theo. Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh cần rà soát kỹ nhóm hàng hóa – dịch vụ đang cung cấp để xác định mức thuế phù hợp, tránh áp dụng sai dẫn đến vi phạm hoặc bị truy thu thuế.

Dương Thúy